Состав отчетности при совмещении налоговых режимов



При совмещении режимов, по каждому виду делаются свои начисления, а в ИФНС представляются все необходимые отчеты. Наиболее распространены первый и второй вариант совмещения, а вот третий встречается достаточно редко. Право на применение сразу нескольких режимов возникает у субъекта малого предпринимательства в том случае, когда она находится на одном налоговом режиме, но начинает заниматься видом деятельности, который под данный режим не подпадает.


Отчетность при совмещении ЕНВД и ОСН

При совмещении ЕНВД с ОСН, выполняется начисление единого вмененного налога по тому виду деятельности, который подпадает под данный режим и в ИФНС предоставляется соответствующая декларация. Основой начисления является стоимость базовой единицы, количество единиц и использование коэффициентов.

Общий режим подразумевает начисление всех видов налогов, но относительно тех доходов, которые поступили от остальной деятельности, без учета работ и услуг, к которым применяется «вмененка».

В данном случае, основным режимом является общий, а «вмененка» выступает в роли дополнительного в отношении определенных видов деятельности.

Субъекты малого предринимательства обязаны подавать в налоговую службу одновременно все виды отчетности, которая составляется при общем налоговом режиме и декларацию по ЕНВД. При ОСН сдается следующий перечень отчетов в оговоренные сроки:

— декларация по НДС;

— декларация по налогу на прибыль;

— декларации по НДФЛ (налоговый агент).

Отчет по ЕНВД подается в налоговую службу ежеквартально до 20 числа.

Оплата производится в установленном законом порядке и в соответствии с произведенными начислениями.


Отчетность при совмещении УСН и ЕНВД

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД наделено особенностью. УСН распространяется на все субъекты малого предпринимательства и рассчитывается исходя из размера доходов, поступивших в кассу субъекта малого предпринимательства, а в отдельных случаях учитываются расходы субъекта малого предпринимательства.

Что касается ЕНВД, то здесь налогообложение выполняется в зависимости от конкретного вида деятельности. Чтобы использовать возможность совмещения данных режимов, сначала следует перевести определенный вид деятельности, который подпадает под ЕНВД на данный режим, а затем по остаточному принципу применять УСН.

Отчетность по каждому виду налогового режима составляется и представляется в ИФНС в обязательном порядке. Для исчисления налога на УСН берется доход, который поступил за выполнение работ и оказание услуг, которые не подпадают под «вмененку». При использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» учитывается и расходная часть работы компании.

Единый вмененный налог рассчитывается с учетом коэффициентов и стоимости налоговой единицы, которые устанавливаются в отношении определенного вида деятельности. Данные сведения можно найти в налоговом законодательстве.

Декларация по УСН подается в налоговую службу раз в год, до 31 марта. Оплата производится после поступления декларации. Отчет по ЕНВД подается в инспекцию ежеквартально, до 20 числа следующего месяца. Оплата по начислениям выполняется до 25 числа.


Отчетность при совмещении ЕСХН и ЕНВД

ЕСХН используется не очень большим количеством сельскохозяйственных товаропроизводителей, однако, он при необходимости может быть совмещен с «вмененкой». Единый вмененный налог начисляется и оплачивается по показателям, которые определяются в зависимости от вида деятельности компании. Список видов работ и услуг, которые подпадают под ЕНВД можно найти в налоговом законодательстве. Помимо этого, необходимы значения корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора, которые используются для исчисления налога. Отчетность по ЕНВД сдается поквартально до 20 числа.

Что касается ЕСХН, то для исчисления налога берутся доходы, которые поступили на предприятие от деятельности, без учета сумм по ЕНВД, а также учитываются расходы, понесенные компанией. Декларация составляется ежегодно и сдается до 31 марта. По завершении полугодия предоставляется авансовый расчет с указанием суммы к уплате за прошедший период . По итогам отчетного периода сдаются декларации по ЕСХН и ЕНВД.


Бухгалтерская отчетность при совмещении налоговых режимов

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, независимо от системы налогообложения. Индивидуальные предприниматели освобождены от этого. Однако на упрощенке им необходимо заполнять КУДиР, а на ЕНВД вести учет физических показателей.

Список годовой бухгалтерской отчётности для УСН состоит из двух основных реестров:

— бухгалтерский баланс;

— отчёт о финансовых результатах.

Кроме того, могут сдаваться менее популярные формы: отчёт об изменениях капитала (форма №3), обязательное аудиторское заключение.

Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс возникла не так давно и на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии субъектов малогопредпринимательства, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Следовательно, упрощенный бухгалтерский баланс и бухгалтерский  баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме. Отчётная документация, которая используется при данном спецрежиме, имеет более упрощённый вид по сравнению с общепринятыми формами. Все данные в ней указываются в сжатом, обобщённом виде. В табличной части документов существенно сокращено количество заполняемых строк.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. По сравнению с привычной (традиционной) формой бухгалтерского баланса, упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в бухгалтерском балансе или включаться не в полном объеме. Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного бухгалтерского баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку бухгалтерского баланса не заполняют.

Упрощенная форма отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) для малых предприятий заполняется по форме, закрепленной в приказе Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года. Информация заполняется за два последних года, для чего в форме выделены специальные столбцы с показателями на конец года. В случае отсутствия нужного показателя проставляется прочерк.

Таким образом, организации и ИП могут при желании одновременно применять ЕНВД и УСН. Однако только при соблюдении следующих условий:

— общая численность сотрудников фирмы или ИП не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);

— остаточная стоимость всех основных средств, используемых налогоплательщиком, должна быть не более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);

— пределы доходов, установленные для применения УСН, определяются только в отношении тех из них, которые получены в рамках УСН (п. 4 ст. 346.12 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ);

— налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций, относящихся к применяемым ими системам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Оставьте комментарий