План и программа аудита учетной политики


Согласно п. 2 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» под учетной политикой понимается выбранная организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика является комплексным документом. К способам ведения бухгалтерского учета относятся:

— приемы организации документооборота;

— способы применения системы учетных регистров;

— способы обработки информации;

— приемы организации инвентаризации;

— способы применения счетов бухгалтерского учета;

— методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;

— методы погашения стоимости активов;

— иные способы, методы, приемы.

Учетная политика это

План аудита учетной политики

№ п\п Разделы учетной политики Период проведения Исполнитель Примечания
1 Аудит основных средств и капитальных вложений   Иванова И.А.  
2 Аудит нематериальных активов   Иванова И.А.  
3 Аудит товарно-материальных запасов   Иванова И.А.  
4 Аудит денежных средств   Иванова И.А.  
5 Аудит расчетов:   Иванова И.А.  
5.1 с поставщиками   Иванова И.А.  
5.2 с подотчетными лицами   Иванова И.А.  
6 Аудит внутрихозяйственных операций   Иванова И.А.  
7 Аудит резервов по сомнительным долгам   Иванова И.А.  
8 Аудит расчета налогов   Иванова И.А.  

Планирование является первоначальным этапом проведения аудита, состоит оно в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема работ графиков и сроков их проведения, а также в разработке программы аудита, определяющей объем аудитор процедур, которые необходимы для формирования объективного мнения о достоверности отчетности.


Программа аудита учетной политики

№ п/п Этапы проверки Источник информации Применяемые приемы
1. Проверка положения о бухгалтерской службе Положение о бухгалтерской службе организации Проверка наличия положения о бухгалтерской службе организации
2. Проверка должностных инструкций сотрудников бухгалтерии  Должностные инструкции на каждого сотрудника бухгалтерии Проверка наличия должностных инструкций на сотрудников бухгалтерии, их соответствие масштабам деятельности предприятия
3. Проверка наличия на предприятии приказа руководителя предприятия об утверждении Учетной политики  Приказ руководителя об утверждении учетной политики  для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Запросить приказ руководителя об утверждении учетной политики
4. Проверка рабочего плана счетов Раздел учетной политики, в котором есть рабочий план счетов Проверка наличия рабочего плана счетов в учетной политике
5. Проверка графика документооборота Раздел учетной политики, в которой есть график документооборота Проверка наличия графика документооборота, соответствие его масштабам деятельности организации, объема общего документооборота, а также нормативным документам
6. Проверка порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств организации Раздел учетной политики, в которой закреплен порядок проведения инвентаризации активов и обязательств Проверка утвержденного Порядка проведения инвентаризации активов и обязательств, сроков ее проведения
7. Порядок учета и фиксирования хозяйственных операций Раздел учетной политики, где предусмотрены формы первичной учетной документации, а также регистров бухгалтерского и налогового учета Проверка закреплены ли в учетной политике формы первичной документации, форма учета, регистры бухгалтерского и налогового учета
8. Проверка порядка учета основных средств и незавершенных вложений во внеоборотные активы Раздел учетной политики, в котором закреплены порядок учета основных средств и незавершенных капитальных вложений Проверка соответствия порядка принятия к учету основных средств, а также вложений во внеоборотные активы, их оценка, рассмотрение порядка амортизации объектов требованиям ПБУ 6/01
9. Проверка порядка учета и оценки Раздел учетной политики «Учет запасов» Проверка соответствия порядка оценки материально-производственных запасов  при приходе и списании для производственных нужд требованиям ПБУ 5/01
10 Порядок учета обязательств Раздел учетной политики «Порядок учета обязательств» Проверка порядка признания в бухгалтерском учете обязательств в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета
11 Порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете резервов Разделы учетной политики для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения «Создание резервов Проверить порядок образования резервов, соблюдение требований Положения по ведению бухгалтерского учета, а также НК РФ
12. Проверка доходов и расходов Разделы учетной политики «Учет  доходов», «Учет расходов» Порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете доходов от обычных видов деятельности и прочих операций; расходов от обычных видов деятельности
13. Проверка учета расчетов по налогу на прибыль Раздел учетной политики «Учет расчетов по налогу на прибыль» Проверка применения порядка расчетов по налогу на прибыль, учета постоянных и временных разниц , соответствие порядку ПБУ 18/02
14. Анализ учетной политики для целей налогообложения Разделы учетной политики для целей налогообложения Анализ основных положений учетной политики, порядок определения налогооблагаемых баз для основных видов налогов, соответствию НК РФ
15 Выводы по результатам проверки Собранные аудиторские доказательства Определение основных несоответствий, способных повлиять на достоверность финансовой отчетности
16 Подготовка письменной информации по результатам проведения аудиторской проверки Собранные аудиторские доказательства Подготовка отчета


Оставьте комментарий