Аналитический и синтетический учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Синтетический и аналитический учет с поставщиками и подрядчиками в с/х предприятии

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в сельскохозяйственной организации по приобретенным товарно – материальным ценностям, в т.ч. кормам, удобрениям, а так же услугам, ведется на активно – пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет ведется по каждому поставщику в разрезе отдельных договоров и поставок. При этом выданные авансы или суммы предоплаты учитываются обособленно. В связи, с чем к данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

• 60.01 – расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• 60.02 – авансы выданные.

Рассмотрим пример учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в сельскохозяйственной организации. 

Рассмотрим пример поступления и оприходования кормовых добавок и средств для защиты растений от ООО «ПромАгро». В декабре 2017 года СПК «Береговой» оприходовало от ООО «ПромАгро» кормовые добавки 350 кг. на общую сумму 87 000 руб. и средства защиты растений на общую сумму 127 000 руб.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Оприходованы кормовые добавки для КРС	10.01.1	60.01	87000
Оприходованы средства защиты растений	10.01.1	60.01	127000
Произведена оплата поставщику за поставленные сырье и материалы	60.01	51.01	214000

Таким образом, можно заметить, что в плане счетов СПК «Береговой» не предусмотрено выделение поставщиков по видам продукции, а именно нет субсчетов,которые бы позволили классифицировать поставщика по направлению дальнейшего использования поставленных им сырья, материалов и т.п. Регистрами  синтетического учета счета 60 в СПК«Береговой» является: оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.

Синтетический и аналитический учет с покупателями и заказчиками в с/х предприятии

Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками в сельскохозяйственных организациях по реализации продукции растениеводства и животноводства, ведется на активно – пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К данному счету  могут быть открыты следующие субсчета:

• 62.01 – расчеты с покупателями и заказчиками по расчетным документам;
• 62.02 – авансы полученные.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в разрезе каждого покупателя и заказчика.

Рассмотрим пример учета расчетов с покупателями и заказчиками в СПК «Береговой».

Рассмотрим пример продажи молока и овощей оптовым покупателям. В декабре 2017 года СПК «Береговой» реализовало ИП «Синчук М.С» молоко на общую сумму 385 000 руб. и овощи на общую сумму 211 000 руб.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Отражена выручка за реализованное молоко	62.01	90.1.02	385000
Отражена выручка за реализованные овощи	62.01	90.1.01	211000
Поступили денежные средства от покупателя за реализованную с/х продукцию	51.01	62.01	596000

Как можно заметить, СПК «Береговой» не производит детализацию расчетов с покупателями и заказчиками по их типам, например по разбивке на оптовых и розничных покупателей,  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей либо по критерию постоянно заключенных договоров и разовых продаж. Регистрами синтетического учета счета 62 в СПК«Береговой» является: оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.

Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в с/х предприятии

Большая часть с/х предприятий является плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Переход на уплату данного специального режима, предусматривает замену уплаты таких налогов как:

• налог на прибыль;
• НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
• налог на имущество.

Регистрами учета синтетического счета 68 в сельскохозяйственной организации является: оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.

Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятиях АПК по  различным налогам, ведется на активно – пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету должны быть открыты следующие субсчета:

• 68.01 –расчеты по НДФЛ;
• 68.02 – расчетыпо ЕСХН;
• 68.03 –расчеты по земельному налогу;
• 68.04 –расчеты по транспортному налогу;
• 68.05 –расчеты по водному налогу.

Приведем пример бухгалтерских проводок по учету расчетов по налогам в сельском хозяйстве.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
Начислен ЕСХН по итогам налогового периода	99	68.02
Осуществлена доплата ЕСХН в бюджет по итогам налогового периода	68.02	51.01
Отражено начисление земельного налога	20	68.03
Произведена оплата земельного налога	68.03	51.01
Отражено начисление транспортного налога	20	68.04
Произведена оплата водного налога	68.05	51.01
Произведено удержание НДФЛ с заработной платы работников основного производства (растениеводство и животноводство)	70	68.01
Произведено удержание НДФЛ с заработной платы работников работающих по гражданско – правовым договорам	76.03	68.01
Произведена оплата НДФЛ в бюджет	68.01	51.01

Объектом налогообложения по ЕСХН является разность между доходами и расходами сельскохозяйственного товаропроизводителя. Каждое предприятие сферы АПК в отчетном периоде уменьшает полученную выручку на произведенные расходы, к примеру:

• на расходы,связанные с покупкой и капитальным ремонтом основных фондов;
• канцелярию;
• расходы на покупку и создание нематериальных активов;
• платежи по аренде и лизингу;
• материальные затраты;
• оплату труда наемного персонала;
• обязательное и добровольное страхование;
• расходы на пожарную безопасность;
• транспортные затраты, в том числе на содержание транспортных средств;
• командировочные расходы;
• услуги бухгалтерии, юристов, аудиторов и нотариусов;
• услуги связи,почтовые и телеграфные расходы;
• проведение различного рода экспертиз;
• комиссионные вознаграждения;
• рекламу и др.

Уплата налога осуществляется ежегодно в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. В этот же срок сдается налоговая декларация. Кроме того, налогоплательщики вносят авансовый платеж за полугодие в срок не позднее 25 числа месяца после истекшего полугодия.

Синтетический и аналитический учет расчетов с органами социального страхования в с/х предприятии

Синтетический учет расчетов с органами социального страхования в сельскохозяйственных организациях ведется на активно – пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К данному счету в могут быть  открыты следующие субсчета:

• 69.01 – расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС;
• 69.02 – расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР;
• 69.03 – расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФОМС;
• 69.11 – расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Приведем пример бухгалтерских проводок по учету расчетов с органами социального страхования в сельском хозяйстве.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
Начислены страховые взносы в ФСС	20	69.01
Начислены страховые взносы в ПФР	20	69.02
Начислены страховые взносы в ФОМС	20	69.03
Начислены страховые взносы по страхованию травматизма	20	69.11
Уплачены страховые взносы в ФСС	69.01	51.01
Уплачены страховые взносы в ПФР	69.02	51.01
Уплачены страховые взносы в ФОМС	69.03	51.01
Уплачены страховые взносы по страхованию травматизма	69.11	51.01

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами представляет собой огромный массив данных информации о состоянии,величине и направлениях расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями,заказчиками, фискальными органами, персоналом и подотчетными лицами. Поэтому,организации должны уделять особое внимание состоянию системы учета расчетов с дебиторами и кредиторами. В свою очередь, постоянный контроль уровня и величины,в совокупности с анализом эффективности управления данными дебиторской и кредиторской задолженности, положительно влияет на результативность деятельности и финансовые показатели предприятия.

Актуальный список литературы по бухгалтерскому учету