Понятие дебиторской и кредиторской задолженности



От состояния, величины и скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности зависит уровень платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческой организации, что характеризует эффективность ее функционирования в целом.

Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами компании способствует дальнейшей разработке дифференцированной кредитной политики для различных групп покупателей и поставщиков, учитывающей влияние каждого из контрагентов на объем продаж компании и стабильность погашения обязательств.

Наиболее важной задачей финансового менеджмента в области анализа состояния и эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности является анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе отдельных поставщиков и покупателей, а так же контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности в каждом конкретном периоде. Несвоевременный же анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженности, а равно как и отсутствие такого анализа и контроля, может привести к нерациональному распределению оборотного капитала компании и возникновению потребности в денежных средствах, которые необходимы для погашения текущих обязательств.


Авторские подходы к определению понятия дебиторская и кредиторская задолженность

Наличие дебиторской задолженности у организации свидетельствует о временном отвлечении из ее оборота средств и вызывает дополнительную потребность в определенных ресурсах, что может так же сказаться на финансовой состоянии организации. Средства в дебиторской задолженности это ненормируемые, функционирующие в сфере обращения, оборотные средства.  Из-за специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Коммерческие организации имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов.

Рассмотрим основные подходы к определению понятия дебиторской и кредиторской задолженности, представленные различными авторами. В целом, определение понятия термина «дебиторская задолженность» не находит единого подхода ни среди российских, ни среди зарубежных авторов. Одна категория ученных, рассматривая понятие дебиторской задолженности как экономическую категорию, другие же ученные рассматривают дебиторскую задолженность как сумму долгов физических и юридических лиц, причитающаяся организации. Некоторые же авторы акцентируют внимание на природе возникновения дебиторской задолженности в результате взаимодействия компании с покупателями.

Так, по мнению А.С. Жданова: «дебиторская задолженность организации – это платежи покупателей товаров, кредиторская задолженность, наоборот, задолженность самой организации поставщикам товаров и другим сторонним организациям».

Как отмечает Н.И. Яшина: «дебиторская задолженность — элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия, поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской».

Несколько иного мнения, отличного от мнения Н.И. Яшиной, придерживается А.А. Сандаков, он считает, что «дебиторская задолженность – это имущественные требования организации к своим должникам, которые могут быть как юридическими, так и физическими лицами».

В соответствии с положениями МСФО (IAS) 39 Финансовые инструменты: признание и оценка: «торговая дебиторская задолженность является финансовым инструментом, а соответственно её признание в балансе и последующая оценка подчиняются всем правилам, действующим для финансовых инструментов». Определение дебиторской задолженности так же дано в п. 108 МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», в соответствии с которым «дебиторская задолженность представляет собой безусловное право компании на возмещение от покупателя».

Отслеживать действительный уровень текущей платежеспособности коммерческой организации помогает информация о движении денежных потоков, данная информация является показателем, отражающим и реальное финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Вне зависимости от формы собственности и направлений деятельности в каждой организации, несомненно, имеется и будет иметься различная дебиторская задолженность, и исходя различных систем ее классификации она может быть   допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово — хозяйственной деятельности компании.

По мнению Н.М. Дементьевой «под кредиторской задолженностью следует понимать стоимостную оценку обязательств организации перед третьими лицами, возникших в процессе хозяйственной деятельности и подлежащих уплате или взысканию в определенные сроки. В ее состав входят краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, краткосрочные текущие обязательства».

Согласно мнению А.С. Жданова «кредиторская задолженность – это долги к уплате, которые возникают, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги)».

Экономическая суть кредиторской задолженности  такова, что это не только доля финансов  предприятия, а именно денежных средств, но также  материальные и товарные  ценности. Правовым языком, кредиторская задолженность – это некая доля того имущества, которой владеет организация, и  при этом эта часть является сущностью правовых обязательств каждой из сторон в  задолженности, а именно должника и кредитора.


Классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Для целей составления баланса дебиторская задолженность классифицируется на долгосрочную, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев, и краткосрочную, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев. Краткосрочную дебиторскую задолженность принято называть текущей. При нормальном ходе дел краткосрочная дебиторская задолженность составляет подавляющую часть общей дебиторской задолженности предприятия.                

В зависимости от характеристики кредитора, кредиторская задолженность бывает следующих видов:

— кредиторская задолженность в бюджет и внебюджетные фонды. В частности, сами налоги и платежи в фонды, а также штрафы, пени, неустойки;

— кредиторская задолженность сотрудникам организации. В частности, долги по выплате заработной платы;

— кредиторская задолженность за товары, работы, услуги сторонним организациям, а также долги по выплате дивидендов и др. Задолженность по дивидендам представляет собой долг перед учредителями по выплате им дохода при распределении прибыли. Образуется она по причине того, что на момент составления баланса, рассчитанные дивиденды не могут быть выплачены. Это значит, что определенная сумма попадает в состав кредиторской задолженности.

Погасить кредиторскую задолженность полагается в добровольном порядке. Если же сроки выплаты задолженности наступают, а кредитор при этом не изъявляет настойчивого желания получить выплату долга, то организация –дебитор может распоряжаться активами кредиторской задолженности, при этом вернув добровольно долги либо, используя средства внутри своего имущества.

Но при этом, если все же долг не возвращается организацией, кредитор может применить к организации как должнику, некоторые санкции:

Кредитором может требоваться  неустойка, как правило, она предусмотрена в договоре. Может требоваться штраф, который предусмотрен законом. Могут требоваться проценты за пользование финансовыми средствами кредиторов, за удержание денежных средств без прав на это, за отказ от возвращения этих средств.

Также кредитор может требовать с дебиторов убытки, которые появились вследствие того, что возврат кредитной задолженности был выплачен не вовремя или же не полностью. Если же долг не возвращается,  в суде может возбуждаться уголовное дело о банкротстве дебитора.

Структура санкций, которые могут прилагаться к должнику, имеет достаточно неоднородный вид с некоторыми противоречиями. Все дело в том, что сумма той экономической выгоды, которая выходит из пользования чужими финансовыми средствами организацией, может быть большей, чем сумма наложенных санкций на организацию, в виде  изъятия денежных средств.

Таким образом, в отличие от дебиторской, кредиторская задолженность – собственная финансовая задолженность организации, возникающая в течение отведенного договором срока для оплаты, а также вследствие отсутствия денежных средств для погашения долгов или недобросовестного выполнения договорных обязательств.

Оставьте комментарий