Содержание
- 1 Цель анализа расчетов с дебиторами
- 2 Показатели анализа дебиторской задолженности
- 3 Цель анализа расчетов с кредиторами
- 4 Показатели анализа кредиторской задолженности
- 5 Методика факторного анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
- 6 Частные показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Цель анализа расчетов с дебиторами
Важнейшей целью анализа дебиторской задолженности является формирование новой кредитной политики предприятия по отношению к покупателям или же разработка мероприятий по совершенствованию старой в целях увеличения прибыли предприятия, снижения риска неплатежей и ускорения расчетов. Эффективность разработки кредитной политики в большой степени зависит от знания и умения использовать методики анализа управления обязательствами организации.
Основная цель проведения анализа – выяснение причин возникновения и роста неоправданной задолженности, выявление размера и оценка динамики данного явления.
Внешний анализ состояния расчетов базируется на данных, отраженных в бухгалтерском балансе организации и пояснениях к нему. Для проведения внутреннего анализа необходимо использовать данные аналитического учета, содержащие информацию обо всех видах дебиторской задолженности.
При анализе состояния дебиторской задолженности необходимо:
– определить долю дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов;
– определить удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года;
– оценить динамику дебиторской задолженности и провести качественный анализ, главной задачей которого является выявление динамики возникновения неоправданной задолженности.
Показатели анализа дебиторской задолженности
При проведении анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:
1 Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности, которая определяется как разница между текущей стоимостью дебиторской задолженности и созданным резерв по сомнительным долгам.
ЧРСД = ТСД – РЗ
где, ЧРСД – чистая реализованная стоимость дебиторской задолженности организации; ТСД – текущая стоимость дебиторской задолженности; РЗ – резерв по сомнительным долгам.
2 Длительность оборота дебиторской задолженности рассчитывается делением среднегодовой величины дебиторской задолженности на выручка от продаж.
Lдн. = ДЗ/ВР
где, Lдн. – длительность оборота дебиторской задолженности; ДЗ – среднегодовая величина дебиторской задолженности; ВР – выручка от продажи продукции (работ, услуг).
3 Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность за товары, работы и услуги рассчитывается как отношение суммы дебиторской задолженности за товары, работы и услуги к величине оборотных активов.
Кот.оа = ДЗ (ТРУ)/ОА
где, Кот.оа. – коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность; ДЗ (ТРУ) – среднегодовая величина дебиторской задолженности за товары, работы и услуги; ОА – среднегодовая величина оборотных активов
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности представляет собой отношение выручки к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности.
Коб.дз = ВР/ДЗ
где, Коб.дз. – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Анализ дебиторской задолженности позволяет сделать вывод, имеет ли предприятие проблемы с дебиторами, в частности, наблюдается ли рост просроченной задолженности. Анализ дебиторской задолженности рекомендуется проводить в последовательности, указанной на рис. 1.
[flat_ab id=»5″]
Цель анализа расчетов с кредиторами
Важнейшей целью анализа кредиторской задолженности является формирование эффективной политики погашения своих обязательств без ущерба экономической эффективности деятельности компании в целом.
Основная цель проведения анализа кредиторской задолженности – заключается в исследовании состава, структуры и состояния кредиторской задолженности, а так же реальной возможности ее погашения в соответствующие сроки.
При анализе состояния кредиторской задолженности необходимо:
– определить долю кредиторской задолженности в общей сумме пассивов бухгалтерского баланса организации;
– определить удельный вес кредиторской задолженности, платежи по которой необходимо осуществить в течение года;
– оценить динамику кредиторской задолженности и провести качественный анализ, главной задачей которого является выявление динамики возникновения просрочек, штрафов и пени.
Показатели анализа кредиторской задолженности
При проведении анализа кредиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:
1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
Коб.кз = ВР/КЗ
где, Коб.кз. – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; КЗ – среднегодовая величина кредиторской задолженности; ВР – выручка от реализации.
2. Период погашения кредиторской задолженности:
Пкз = 360/Коб.кз
где, Пкз – период оборачиваемости кредиторской задолженности.
[flat_ab id=»11″]
Методика факторного анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Для проведения эффективности использования (управления) возможно так же использовать и методы факторного анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Факторный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности можно провести методом цепных подстановок, для этого сначала строится факторная модель:
Коб.дз (кз) = Вр/ДЗ (КЗ)
где, Коб.дз (кз) — коэффициент оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности, оборотов; Вр — выручка от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, тыс.руб.; ДЗ (КЗ) – среднегодовая величина дебиторской (кредиторской) задолженности, тыс.руб.
1 этап. Определение влияния изменения выручки от реализации:
Коб.дз (кз)1 = Вр0/ДЗ (КЗ)0
Коб.дз (кз)2 = Вр1/ДЗ (КЗ)0
∆Коб.дз (кз) (Вр) = Коб.дз (кз)2 – Коб.дз (кз)1
2 этап. Определение влияния изменения среднегодовой величины дебиторской и кредиторской задолжености:
Коб.дз (кз)3 = Вр1/ДЗ (КЗ)0
Коб.дз (кз)4 = Вр1/ДЗ (КЗ)1
∆Коб.дз (кз) (ДЗ (КЗ)) = Коб.дз (кз)4 – Коб.дз (кз)3
3 этап. Определение совокупное влияние факторов изменения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:
∆Коб.дз (кз) = ∆Коб(Вр) + ∆Коб(ДЗ(КЗ))
Частные показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности
В таблице 1 представлены частные показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 1 – Частные показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации
Наименование показателя | Расчетная формула | Экономическое содержание |
Частный коэффициент покрытия (Кпч) | К пч = стр.1230/стр. 1520 | Характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (в том числе «невозвратной»). Снижение данного показателя за отчетный год свидетельствует о снижении уровня ликвидности этого вида актива и о росте убытков организации. |
Общий коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (Кпо) | К по= стр 1200/стр 1500 | Показывает, насколько текущие обязательства (в том числе кредиторская задолженность) покрываются оборотными активами организации. При росте наиболее ликвидных активов, возмещении дебиторской задолженности и реализации неликвидных запасов значение показателя возрастает, что свидетельствует об улучшении его платежеспособности и реальности погашения текущих долгосрочных и краткосрочных обязательств. |
Коэффициент задолженности другим организациям (Кз) | Кз=стр.1520/стр 2110 (ф№2) | Характеризует вероятность расчета организации с прямыми кредиторами-контрагентами при условии получения выручки, сумма которой будет сохранятся на уровне среднемесячной. Среднемесячная выручка определяется путем деления суммы выручки за год на 12 (месс.). Уменьшение значения знаменателя приведет к проблемам с платежеспособностью организации. |
Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится идентичными методами, к которым можно отнести оценка динамики и состава дебиторской и кредиторской задолженности, определение удельного веса дебиторской и кредиторской задолженности в разделах бухгалтерского баланса, определение относительных показателей эффективности использования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью.