Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: план и программа аудита
Содержание
Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
План аудита расчетов по заработной плате — пример
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ОПЕРАЦИЙ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И РАСЧЕТАМ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ
Проверяемая организация ООО «ХХХХХХ»
Период аудита 12.09.2018 – 12.10.2018
Количество человеко-часов 169
Руководитель аудиторской группы Грекова Е.Г.
Состав аудиторской группы Грекова Е.Г.
Планируемый аудиторский риск ______ %
Планируемый уровень существенности _______ тыс. руб.
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения (в часах) | Исполнитель | Примечание |
| 1 | Общая оценка организации учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом по прочим операциям | 27 | Грекова Е.Г. | |
| 2 | Аудит системы начислений заработной платы | 46 | Грекова Е.Г. | |
| 3 | Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы | 40 | Грекова Е.Г. | |
| 4 | Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | 17 | Грекова Е.Г. | |
| 5 | Аудит расчетов по начислению взносов во внебюджетные фонды | 39 | Грекова Е.Г. |
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: ИвановаН.П. ____________________ /
Руководитель аудиторской группы: Грекова Е.Г. _____________/
[flat_ab id=»5″]
Программа аудита расчетов по заработной плате — пример
Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита.
ПРОГРАММА АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Проверяемая организация ООО «ХХХХХ»
Период аудита 12.09.2018 – 12.10.2018
Количество человеко-часов 169
Руководитель аудиторской группы Грекова Е.Г.
Состав аудиторской группы Грекова Е.Г.
Планируемый аудиторский риск ___%
Планируемый уровень существенности _______ тыс. руб.
| № п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период прове дения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | Общая оценка организации учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом по прочим операциям | 12.09.2018– 15.09.2018(27 часов) | Грекова Е.Г. | |
| 2 | Аудит системы начислений заработной платы | 15.09.2018– 22.09.2018(46 часов) | Грекова Е.Г. | |
| 2.1. | Проверка обоснованности начислений на особые условия труда: — сверхурочные работы, работу в ночное время; -работа в выходные и праздничные дни; — выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда; — работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями | 8 часов | Грекова Е.Г. | Приказы, табели учета использования рабочего времени, расчетные ведомости, платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки |
| 2.2. | Проверка правильности документирования и оплаты простоев | 5 часов | Грекова Е.Г. | Табеля учета рабочего времени, расчетные ведомости, платежные ведомости, акты с приложением списка работников |
| 2.3. | Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака | 7 часов | Грекова Е.Г. | Акты о браке, приказы руководителя, расчетные ведомости, платежные ведомости, личные карточки |
| 2.4. | Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 6 часов | Грекова Е.Г. | Приказы руководителя, заявления работников, расчетные ведомости, платежные ведомости, личные карточки |
| 2.5. | Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет ФСС | 9 часов | Грекова Е.Г. | Заявление работника на выплату пособия, листки нетрудоспособности, расчетные ведомости, платежные ведомости, личные карточки |
| 2.6. | Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц | 7 часов | Грекова Е.Г. | Личные карточки, расчетные ведомости, платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы |
| 2.7. | Проверка правильности образования и корректировки резервов на предстоящую оплату отпусков работников, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, вознаграждений по итогам года | 4 часа | Грекова Е.Г. | Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70, 96 |
| 3 | Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы | 23.09.2018– 29.09.2018(40 час) | Грекова Е.Г. | |
| 3.1. | Проверка правомерности применения вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц | 11 часов | Грекова Е.Г. | Личные карточки, расчетные ведомости, платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемые в налоговые органы |
| 3.2. | Определение соответствия применяемых ставок налога на доходы физических лиц главе 23 НК РФ | 16 часов | Грекова Е.Г. | Личные карточки, расчетные ведомости, платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы |
| 3.3. | Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 13 часов | Грекова Е.Г. | Исполнительные листы, расчетные ведомости, платежные ведомости |
| 4 | Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | 30.09.2018– 5.10.2018(17 часов) | Грекова Е.Г. | |
| 4.1. | Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 7 часов | Грекова Е.Г. | Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70, Главная книга |
| 4.2. | Проверка правомерности включения в расходы организации выплат, начисленных персоналу организации для целей финансового и налогового учета | 10 часов | Грекова Е.Г. | Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70, Главная книга, приказы |
| 5. | Аудит расчетов по начислению взносов во внебюджетные фонды и взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | 5.10.2018– 12.10.2018(39 часов) | Грекова Е.Г. | |
| 5.1. | Проверка правильности начисления и своевременности перечисления страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | 39 часов | Грекова Е.Г. | Свод начислений и удержаний, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70, Главная книга, налоговые декларации |
[flat_ab id=»5″]
Типичные ошибки при аудите расчетов с персоналом по оплате труда
В ходе проведенного аудита расчетов с персоналом по оплате труда обычно выделяют следующие ошибки:
— в коллективном договоре предприятия не предусмотрена выплата заработной платы в натуральной форме, хотя фактически такая оплата производится;
— заработная плата на предприятии выдается с большими задержками;
— нарушен порядок расчета среднего заработка при составлении записки-расчета при прекращении (расторжении) трудового договора с работником;
— в Приказах (распоряжениях) о приеме на работу неправомерно применяется формулировка «постоянно»;
— в личной карточке работника не указаны характер работы, реквизиты документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний работника, стаж работы в днях, месяцах, годах;
— в приказе (распоряжении) о предоставлении отпуска работнику не указан год начала ежегодного основного оплачиваемого отпуска;
— в приказе (распоряжении) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) в основании не указана ссылка на дату и номер документа, на основании которого готовится приказ и прекращается действие трудового договора.
