План и программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: план и программа аудита

Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа  является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.


План аудита расчетов по заработной плате — пример

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ОПЕРАЦИЙ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И РАСЧЕТАМ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ

Проверяемая организация ООО «ХХХХХХ»

Период аудита 12.09.2018 – 12.10.2018

Количество человеко-часов 169

Руководитель аудиторской группы Грекова Е.Г.

Состав аудиторской группы Грекова Е.Г.

Планируемый аудиторский риск ______ %

Планируемый уровень существенности _______ тыс. руб.

№  п/п Планируемые виды работ Период проведения (в часах) Исполнитель Примечание
1 Общая оценка организации учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом по прочим операциям 27 Грекова Е.Г.  
2 Аудит системы на­числений заработ­ной платы 46 Грекова Е.Г.  
3 Аудит обоснован­ности предоставле­ния налоговых вы­четов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы 40 Грекова Е.Г.  
4 Аудит тождествен­ности показателей бухгалтерской от­четности и регист­ров бухгалтерского учета 17 Грекова Е.Г.  
5 Аудит расчетов по начислению взносов во внебюджетные фонды 39 Грекова Е.Г.  

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: ИвановаН.П. ____________________ /

Руководитель аудиторской группы: Грекова Е.Г.  _____________/

   


Программа аудита расчетов  по заработной плате — пример

Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита.

ПРОГРАММА АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Проверяемая организация ООО «ХХХХХ»

Период аудита 12.09.2018 – 12.10.2018

Количество человеко-часов 169

Руководитель аудиторской группы Грекова Е.Г.

Состав аудиторской группы Грекова Е.Г.

Планируемый аудиторский риск ___%

Планируемый уровень существенности _______ тыс. руб.

№ п/п Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Период прове дения Исполнитель Рабочие документы аудитора
1 Общая оценка организации учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом по прочим операциям 12.09.2018– 15.09.2018(27 часов) Грекова Е.Г.  
2 Аудит системы начислений заработной платы 15.09.2018– 22.09.2018(46 часов) Грекова Е.Г.  
2.1. Проверка обоснованности начислений на особые условия труда: — сверхурочные работы, работу в ночное время; -работа в выходные и праздничные дни; — выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда; — работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями 8 часов Грекова Е.Г. Приказы, табели учета использования рабочего времени, расчетные ведомости, платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки
2.2. Проверка правильности документирования и оплаты простоев 5 часов Грекова Е.Г. Табеля учета рабочего времени, расчетные ведомости, платежные ведомости, акты с приложением списка работников
2.3. Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака 7 часов Грекова Е.Г. Акты о браке, приказы руководителя, расчетные ведомости, платежные ведомости, личные карточки
2.4. Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей 6 часов Грекова Е.Г. Приказы руководителя, заявления работников, расчетные ведомости, платежные ведомости, личные карточки
2.5. Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет ФСС 9 часов Грекова Е.Г. Заявление работника на выплату пособия, листки нетрудоспособности, расчетные ведомости, платежные ведомости, личные карточки
2.6. Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц 7 часов Грекова Е.Г. Личные карточки, расчетные ведомости, платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы
2.7. Проверка правильности образования и корректировки резервов на предстоящую оплату отпусков работников, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, вознаграждений по итогам года 4 часа Грекова Е.Г. Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70, 96
3 Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы 23.09.2018– 29.09.2018(40 час) Грекова Е.Г.  
3.1. Проверка правомерности применения вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц 11 часов     Грекова Е.Г. Личные карточки, расчетные ведомости, платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемые в налоговые органы
3.2. Определение соответствия применяемых ставок налога на доходы физических лиц главе 23 НК РФ 16 часов Грекова Е.Г. Личные карточки, расчетные ведомости, платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам 13 часов Грекова Е.Г. Исполнительные листы, расчетные ведомости, платежные ведомости
4 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета 30.09.2018– 5.10.2018(17 часов) Грекова Е.Г.  
4.1. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета 7 часов Грекова Е.Г. Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70, Главная книга
4.2. Проверка правомерности включения в расходы организации выплат, начисленных персоналу организации для целей финансового и налогового учета 10 часов Грекова Е.Г. Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70, Главная книга, приказы
5. Аудит расчетов по начислению взносов во внебюджетные фонды и взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 5.10.2018– 12.10.2018(39 часов) Грекова Е.Г.  
5.1. Проверка правильности начисления и своевременности перечисления страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 39 часов Грекова Е.Г. Свод начислений и удержаний, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70, Главная книга, налоговые декларации

Типичные ошибки при аудите расчетов с персоналом по оплате труда

В ходе проведенного аудита расчетов с персоналом по оплате труда обычно выделяют следующие ошибки:

— в коллективном договоре предприятия не предусмотрена выплата заработной платы в натуральной форме, хотя фактически такая оплата производится;

— заработная плата на предприятии выдается с большими задержками;

— нарушен порядок расчета среднего заработка при составлении записки-расчета при прекращении (расторжении) трудового договора с работником;

— в Приказах (распоряжениях) о приеме на работу неправомерно применяется формулировка «постоянно»;

— в личной карточке работника не указаны характер работы, реквизиты документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний работника, стаж работы в днях, месяцах, годах;

— в приказе (распоряжении) о предоставлении отпуска работнику не указан год начала ежегодного основного оплачиваемого отпуска;

— в приказе (распоряжении) о прекращении  (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) в основании не указана ссылка на дату и номер документа, на основании которого готовится приказ и прекращается действие трудового договора.

Актуальный список литературы по аудиту



Оставьте комментарий