Содержание
В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во множество расчетных взаимоотношений с другими хозяйствующими субъектами – поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками и др., именно в этих условиях значительно вырастает роль и значение бухгалтерского учета расчетных операций.
Понятие формы расчетов
Каждая организация, осуществляя производственную, сбытовую или иную деятельность сталкивается возникновением различных долговых обязательств, как со стороны дебиторов, так и по отношению к кредиторам. Причинами возникновения таких обязательств в форме дебиторской и кредиторской задолженности, является несовпадение времени возникновения задолженности и ее оплаты.
Под формой расчета понимается сложившиеся в коммерческой и банковской практике способы оформления, передачи и оплаты товаросопроводительных и платежных документов. Выбор форм расчета регламентируется нормами внутреннего и международного права, международной торговли, обычаями делового оборота. Выбор формы расчета на территории Российской Федерации определяется нормами Гражданского Кодекса, который содержит Главу 46. «Расчеты», Положениями Центрального Банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012г. №383-П). На выбор формы расчетов существенное влияние оказывает и договор, оформляющий возникшие экономические отношения, и законодательные акты.
Виды форм расчетов
Традиционно расчеты производятся наличным и безналичным путем (рисунок 1).
Однако расчеты между предприятиями ограничиваются не только ГК РФ, но и указаниями ЦБР в части предельного размера выплаты по одному платежу, на сегодняшний момент он составляет 100000 рублей. Данное обстоятельство сказывается на предпочтении безналичных форм перед наличными. Возможно, отчасти накладываемыми ограничениями объясняется разнообразие безналичных форм. Описание основных форм расчетов содержится в Гражданском Кодексе РФ. Так, законодатели отнесли к этому виду расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо и расчеты в иных не запрещенных законодательством формах, например зачет встречных требований.
Наличные и безналичные расчеты
В различных взаимоотношениях между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее ИП) безналичные переводы обозначены как предпочтительные. Такой подход к расчетам объясняется просто: он обеспечивает безопасность и подконтрольность денежных операций. Именно поэтому для безналичных перечислений отсутствуют какие-либо ограничения. Они:
— не требуют обязательного открытия расчетного счета;
— представлены несколькими видами операций, и допускается свобода выбора из них;
— возможны в любых суммах, в т. ч. не ограничена и величина перечислений в инвалюте, производимых в адрес иностранных контрагентов.
Иначе обстоит дело с наличными платежами между юридическими лицами и приравниваемыми к ним в этом вопросе ИП. Использование наличных расчетов обязывает:
— применять кассовую технику при операциях приема/выдачи наличных в связи с продажами;
— соблюдать ограничения по объему подлежащей передаче суммы (предельному размеру расчетов наличными между юридическими лицами / ИП), в т. ч. если такая передача делается в валюте;
— следовать требованиям о расходовании поступивших в операционную кассу от контрагентов и из банка наличных только на определенные цели.
То есть применение наличных денежных средств в расчетах между юридическими лицами / ИП не запрещено, но имеется достаточно ограничений, существенно затрудняющих их использование. При этом для операций между юридическим лицом/ИП и физлицом действуют не все из этих ограничений.
Расчеты по товарным и нетоварным операциям
Среди основных типов расчетов являются расчеты для товарных и нетоварных операций. Расчетными операциями, связанными с движением товаров, являются расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями. Он также включает плановые платежи, которые осуществляются посредством платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей и взаимозачета взаимных требований и денежных расчетов.
[flat_ab id=»11″]
Расчеты по нетоварным сделкам с использованием денежных потоков представляют собой расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями компаний, подотчетными лицами и претензиями. В то же время расчеты по нетоварным сделкам в безналичных расчетах обрабатываются только платежными поручениями.
Целесообразность применения бартера как формы расчетов определяется отсутствием или ограниченностью денежных средств потребителя продукции, товаров, работ, услуг. При бартере дебиторская задолженность может возникать и по причине несбалансированности взаимных поставок в течение какого-либо периода. Зачет взаимных требований, как форма расчетов по дебиторской задолженности является распространенной практикой. Зачет взаимных требований обеспечивает сбалансированность дебиторской задолженности, Однако, для того, чтобы эта форма расчетов могла применяться между партнерами, контрагентами, покупателями и производителями, необходимо ее соответствующее оформление, т. е. составление необходимых договоров.
Во время сотрудничества, между любыми бизнес-объектами возникают экономические связи. Взаимные расчеты между компаниями и предприятиями, выдача и оплата кредитов, оплата налогов в государственные органы – все эти операции связаны с деньгами. Во избежание ошибок и расхождений в суммах, выплаченных одной стороной и полученных другой, составляются акты сверки. Акт сверки представляет собой документ, не относящийся к бухгалтерскому учету и не являющийся обязательным для составления. Формируется по требованию одного из участников операции и декларирует все суммы, выплаты и получения, имеющие место между организациями в определенный период времени.
Акт сверки с поставщиками и покупателями представляет собой декларативный документ, отражающий все расчеты, произведенные между контрагентами за обозначенный период времени: месяц, квартал, год или весь период сотрудничества. Закон Российской Федерации не обязывает составлять такой документ. Однако, в деловой практике акты сверки встречаются довольно часто и негласно являются обязательными для оформления.
Периодичное или постоянное проведение сверок и запись их результатов на бумаге помогает деловым партнерам избегать ошибок в расчётах и выплатах, обнаруживать и своевременно погашать долги, устранять другие финансовые расхождения. Более того, если одна из сторон задолжала другой и не признает сложившейся ситуации, акт сверки может послужить одним из косвенных доказательств при подаче в суд иска о наличии долга, также, может стать и одним из факторов опровержения. При составлении бумаги, ее необходимо заверить подписями руководителей и главных бухгалтеров обеих организаций, так же, как и мокрыми печатями. Формируется в двух экземплярах. При выявлении задолженности, сторона-виновник обычно отказывается подписывать акт. Если в ходе судебного следствия контрагент все-таки заверил протокол, тем самым признав недоплату, срок иска обнуляется и начинается заново. Как уже обозначено, законом оформление такого документа не предвидится, но упоминание о подобных актах имеется в Письме Министерства финансов №07-05-04/2 от 18.02.2005 и в ФЗ №402. Документ относится к категории вторичных, так как не оказывает прямого влияния на финансовое состояние кого-либо из партнеров.
Каждая организация может установить форму документа самостоятельно, утвердив его со своей собственной учетной политикой. Но, есть несколько аспектов, знание которых поможет использовать сверку более эффективно. Если документ подпишет только главный бухгалтер, а подпись руководителя поставлена не будет – бумага носит лишь технический характер, характер справочной информации. Для того, чтоб протокол имел юридическую силу, он должен быть заверен четырмя подписями (по две от каждого партнера) и официальными печатями организаций, а также содержать некоторые аспекты. В акте должна быть информация о:
— названии документа;
— наименованиях сторон-составителей;
— периоде, который охватывает сверка;
— дате, когда она проведена;
— операциях, которые проверяют;
— показатели всех расчетов;
— указания на первичную документацию;
— лица, отвечающие за составление и достоверность.
[flat_ab id=»5″]
Наличие таких пунктов носит рекомендательный характер, но они не окажутся лишними, при использовании бумаг в суде или других органах. Как правило, акт имеет форму таблицы, в которую вносятся такие данные, как дебеты и кредиты, номера и даты первичных документов, которые подтверждают оплату, отправку и доставку товаров. В конце документа выносится общее сальдо, а также общая сумма дебетов и кредитов за проверяемый период. Сальдо представляет собой сумму разницы между поступлениями и расходами.
Акт сверки является стандартным протоколом схождений и расхождений в финансовых операциях, осуществляемых между двумя организациями. Документ не имеет установленной формы и специфических требований, может составляться для использования внутри организации-партнера, между партнерами или как косвенное доказательство при рассмотрении судебных исков о задолженностях. Правильно составленный акт сверки между контрагентами поможет контролировать и регулировать все возникающие между ними финансовые отношения.
Таким образом, в настоящее время происходит совершенствование форм расчетов, в т.ч. между юридическими лицами, что в первую очередь связано с развитием электронных платежей.
