Организация бухгалтерского учета с поставщиками и покупателями в управляющей компании — пример


Пример организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в управляющей компании

Учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «УК» ведется на основании первичных учетных документов. Прежде всего, необходимо рассмотреть процесс организации взаимосвязи ООО «УК» с собственниками и жильцами многоквартирных домов жилого фонда, находящихся на обслуживании компании ООО «УК».


Учет содержания имущества в многоквартирном доме

С собственниками многоквартирных домов, находящихся в жилом фонде, который обслуживает ООО «УК», заключаются договора на оказание услуг и (или) выполнение работ по содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме. После этого, ООО «УК» разрабатывает план предстоящих к выполнению работ (таблица 1).

Таблица 1 — Сведения о выполняемых работах (оказываемых услугах) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (ул. Волгоградская, д.18).

В конце года, компания ООО «УК» предоставляет жильцам дом акт приемки оказанных услуг и (или) выполнение работ по содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме (приложение В).

По договору управления многоквартирным домом согласно п. 2 ст. 162 Жилищного кодекса РФ одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления товарищества собственников жилья либо органов управления жилищного кооператива или органов управления иного специализированного потребительского кооператива) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную деятельность, направленную на достижение целей управления многоквартирным домом.


Учет сбора платежей с населения

Управляющая организация по поручению собственника может осуществлять также сбор платежей, заключение договоров с подрядными организациями.

Информация о ценах (тарифах) на коммунальные ресурсы, закупаемые ООО «УК ЖКХ» с 01.07. по 31.12.2018г. представлена в таблице 2

Таблица 2 — Информация о ценах (тарифах) на коммунальные ресурсы, закупаемые ООО «УК ЖКХ» с 01.07. по 31.12.2018г.

Для реализации своих функций управляющая компания заключает договора с производителями (поставщиками) коммунальных и жилищных услуг (работ), действуя от своего имени и за счет собственников жилья.


Учет готовности услуг в управляющей компании

Готовность услуг по управлению и содержанию общего имущества многоквартирного дома может признаваться ежемесячно, в соответствии с условиями оказания таких услуг по договору. Стоимость услуг по управлению и содержанию в этом случае ровна размеру соответствующей платы за вычетом перерасчетов за нарушение качества или перерывы в предоставлении услуг.

Степень готовности работ по ремонту имущества многоквартирного дома по выбору организации может определяться:

— по доле выполненного на отчетную дату объема работ в натуральном (стоимостном) выражении, в общем объеме работ на отчетный год или расчетный период

— по доле затрат в стоимостном выражении, приходящихся на выполнение работ в общем объеме затрат на работы, планируемые на отчетный период.

Выбранный способ оценки степени готовности работ применяется ко всем работам, выполняемым по одной смете. Готовность работ, выполняемых по разным сметам, в т.ч. в рамках одного договора управления, может оцениваться разными способами. Стоимость выполненных работ, соответственно, определяется сметой на их выполнение или иным способом, установленным договором, за вычетом перерасчетов за нарушение качества.


Учет выручки в управляющей компании

Выручка от предоставления коммунальных услуг признается в момент определения объема фактически переданных потребителем за истекший месяц коммунальных ресурсов. Стоимость предоставленных коммунальных услуг определяется исходя из объема коммунальных услуг в натуральном выражении в соответствии с правилами предоставления коммунальных услуги тарифов ресурсоснабжающей организации, за вычетом перерасчетов за нарушение качества или перерыв в предоставлении услуг.

Обязательства собственников и нанимателей помещений по внесению ежемесячной платы за ЖКУ в бухгалтерском учете организации учитываются обособленно от выручки. Обязательства плательщиков отражаются в учете на момент предъявления платы за содержание и ремонт жилого помещения и коммунальные услуги в размере причитающихся взносов, с учетом перерасчетов и корректировок размера платы.

При прямых отношениях с гражданами обоснованием признания расходов поставщиков коммунальных ресурсов целях налогообложения прибыли в периодах, когда соответствующие ресурсы не передавались гражданам в связи с особенностями технологического процесса (например, перерыв теплоэнергии на цели отопления в межотопительный период), является экономическая обоснованность понесенных организацией расходов, обоснованность которых определяется не фактическим получением доходов в конкретном отчетном периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода. Возможность признания расходов, обусловленных экономической деятельностью налогоплательщика, в периодах, когда организация временно не получала доходы, с учетом содержания предпринимательских целей и задач организации, установлена в п.1 ст. 252 НК РФ.


Учет материалов в управляющей компании

В организации своей деятельности ООО «УК» использует следующие виды материалов:

— расходные материалы для выполнения текущего и капитального ремонта (краска, штукатурка, облицовочная плитка, трубы, цемент и т. д.);

— инструменты и инвентарь (дрели, лопаты);

— материалы для благоустройства территорий (доски, краска, бордюр и т. д.);

— материалы на управленческие нужды (канцтовары, бытовая химия);

— расходные материалы для выполнения уборки (бытовая химия, т. д.);

— материалы на содержание общего имущества (лампочки, гвозди и т. д.).

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости за исключением НДС и иных возмещенных налогов на счет 10 «Материалы» субсчета:

10.1 — сырье и материалы;

10.5 — запасные части;

10.6 — прочие материалы;

10.8 — строительные материалы;

10.9 — инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Фактические затраты на приобретение МПЗ могут быть:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику

— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультативные услуги, связанные с приобретением МПЗ;

— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально производственные запасы;

— затраты по доставке, хранению, заготовке, а также возможность страхования МПЗ;

Фактической себестоимостью МПЗ приобретенных в обмен на другое имущество (кроме денежных средств) считаются исходя из цены, предусмотренной в договоре.

По приказу руководителя МПЗ приобретаются в объеме предстоящих работ (определяются по планам на текущий и капитальный ремонт) на предстоящий квартал и списываются на основании актов списания использованных материалов при производстве и для общехозяйственных нужд по средней себестоимости.

Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете по оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.


Учет расходов ГСМ в управляющей компании

Учет ГСМ на предприятии ведется на сч. 10/3 — «топливо», приобретение ГСМ осуществляется по топливным картам, и ведомости на отпуск нефтепродуктов за безналичный расчет. ГСМ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. На предприятии применяется унифицированная форма № 4-с «путового листа грузового автомобиля», форма 2 «путевой лист автокрана».

Фактические затраты на приобретение ГСМ участвуют в процессе производства и входят в состав расходов, данные затраты являются экономически обоснованными и учитываются при исчислении налога на прибыль. При списании ГСМ применятся способ оценки по средней себестоимости.

Нормы расхода топлива (лимит использования ГСМ по каждой заправочной карте) устанавливает руководитель организационно- распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.д…), руководствуясь действующим законодательством РФ и нормативно-правовыми актами.

На предприятии имеют место договора аренды транспортных средств с экипажем и без, так же имеет место компенсация за использования личного автомобиля, когда автомобилем управляет сам сотрудник. Данные затраты так же учитываются при исчислении налога на прибыль.

ГСМ на предприятии используют для заправки транспортных средств только в служебных целях:

— вывоз мусора населения специализированным автомобилем;

— работа автовышки для капитального и текущего ремонта;

— служебные поездки АУЛ;

— прочие деловые встречи с покупателями и поставщиками;

— командировки

— проезд до места обучения, переподготовки кадров.

Исходя из договорных обязательств, управляющая компания является посредником, «закупающим» по поручению жильцов услуги соответствующих организаций по обеспечению санитарного, противопожарного и технического состояния дома и придомовой территории, по технической инвентаризации жилого дома, содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений, услуги по капитальному ремонту дома.

Денежные средства, поступающие на расчетный счет организации от собственников жилых помещений для расчетов с ресурсоснабжающими организациями учитываются на счете 62.1 и не признаются доходами организации.


Бухгалтерские проводки по расчетам в управляющей компании

Учет выручки, расходов и расчетов за ЖКУ в бухгалтерском учете отражаются следующим образом (таблица 2).

Таблица 2 — Учет выручки, расходов и расчетов за ЖКУ в бухгалтерском учете ООО «УК»

Содержание операции Дт Кт Первичный документ
Начислена плата за содержание и ремонт, коммунальные услуги. Признана выручка от оказания услуг и выполнения работ 62.1 90.1 Сводный отчет по начисленной квартплате; акт выполненных работ, счет фактура.
Отражены расходы на выполнение работ и оказание услуг по содержанию и ремонту подрядными и специализированными организациями, стоимость фактически поставленных коммунальных ресурсов   20   60.1 Акт приемки выполненных работ, оказанных услуг, акты отпуска коммунальных ресурсов; счет фактура.
Отражены управленческие расходы 26 70,69,76 Ведомость начисленной заработной платы и взносов на ОПС, ФСС, ФФОМС, акты оказанных услуг, выполненных работ.
Начислен НДС с выручки от оказания и выполнения работ собственного производства по содержанию и ремонту жилых помещений, от коммунальных услуг 90.3 68.2 Счет фактуры выданные, книга продаж.
Принят к вычету НДС, предъявленный подрядными организациями, поставщиками 68.2 19 Счета фактуры полученные, книга покупок.
Списаны управленческие расходы 20 26 Документ закрытие месяца
Списаны расходы по выполнению работ, оказанию услуг 90.2 20 Документ закрытие месяца
Получена плата за ЖКУ на расчетный счет 51 62.1 Выписка банка с расчетного счета
Получена плата за ЖКУ 50 62.1 Приходный кассовый ордер, Кассовая книга

Дотации (целевое финансирование, на компенсацию выпадающих доходов организациям, предоставляющим жилищно-коммунальные услуги по тарифам не обеспечивающим возмещение издержек) учитываются на счете 86 и не признаются доходами организации.

Льготы (финансирование на возмещение расходов за предоставленные меры социальной поддержки по оплате за Жилищно коммунальные услуги) так же не признаются доходами организации.

Доходами от обычных видов деятельности является:

— выручка, связанная с выполнением работ, услуг, исходя из цены, установленной договором;

— выручка, связанная с выполнением работ, услуг, исходя из тарифа, установленного постановлением главы города.

Прочими доходами являются:

— доходы от продажи основных средств и других активов;

— излишки имущества, выявленные при инвентаризации;

— пени, штрафы, неустойки за нарушение условий договора;

— суммы кредиторской задолженности по которым истек срок исковой давности;

— активы, полученные безвозмездно.


Учет коммунальных платежей в управляющей компании

Потребители вносят коммунальные платежи схема через единый расчетно-кассовый центр. В состав коммунальных платежей населения входят:

1. Жилищные услуги:

– водоотведение, содержание имущества;

– вывоз мусора бытового);

– ГВС содержание общего имущества;

– дератизация;

– обслуживание теплосчетчиков общедомовых;

– текущее содержание (ООО «УК»);

– ХВС содержание общего имущества;

– электроэнергия содержание общего имущества.

2. Коммунальные услуги:

– водоотведение

– горячая вода;

– отопление;

– холодная вода;

– электроснабжение.

Бухгалтерский учет расчетов за жилищно-коммунальные услуги в ООО «УК» через единые рассчетно-кассовые центры представлен в таблице 3.

Таблица 3 — Бухгалтерский учет расчетов за жилищно-коммунальные услуги в ООО «УК» через единые рассчетно-кассовые центры в 2018 году

Единый расчетно – кассовый центр самостоятельно осуществляет перераспределение средств потребителей между управляющей компанией ООО «УК» и другими ресурсоснабжающими предприятиями. В тоже время, аналогично управляющим компаниям, ресурсоснабжающие организации оказывают услуги, платежи по которым перечислены выше, населению. Расчет с единым расчетно-кассовым центром с населением может производится как при помощи наличных денежных средств, так и при помощи банковских карт и системы электронных платежей через личный кабинет в сети Интернет. Единые рассчетно-кассовые центры ведут аналитический учет по каждому плательщику коммунальных услуг. ООО «УК» применяет метод начислений (метод по отгрузке).


Основные виды контроля в управляющей компании

В ООО «УК» отсутствует служба внутреннего аудита и служба внутреннего контроля. В то же время в ООО «УК» в целях оценки системы бухгалтерского учета проводятся ревизии и инвентаризации. Кроме того каждое подразделение предприятия наделено определенными контрольными функциями, представленными в таблице 3.

Таблица 3 – Основные виды и способы контроля в ООО «УК»

Структурное подразделение Контролирующее лица (орган) Виды и формы контроля
Руководство     Директор     Текущий и перспективный контроль за деятельностью общества в целом Текущий контроль за общим состоянием финансово — хозяйственной деятельностью общества.
Технический отдел Технический директор Контроль за организацией производственного процесса, контроль смет
Отдел мастеров участков Инженер Контроль за качеством выполненных работ, контроль за выполнением плановых заданий.
Бухгалтерия гл. Бухгалтер Контроль за организацией системы бухгалтерского учета, контроль за соблюдением бухгалтерской дисциплины.

Таким образом, в ООО «УК» функции управленческого контроля распределены по отделам. Ответственность за их осуществлением возложена на руководителей отделов.

Оставьте комментарий