Факторный анализ рентабельности продаж пример расчета

---

---

Данные для факторного анализа рентабельности продаж

В таблице 1 представлены данные для факторного анализа рентабельности продаж за 2016 – 2018 гг.

Таблица 1 – Данные для факторного анализа рентабельности продаж ООО «Руно» за 2016 — 2018 гг.

Показатели	2016	2017	2018
Товарооборот, тыс.руб.	19974	18067	17574
Себестоимость продаж, тыс.руб.	9418	9374	9870
Издержки обращения, тыс.руб.	4497	4807	4975
Прибыль от продаж, тыс.руб.	6059	3886	2729
Рентабельность продаж, %	30,33	21,51	15,53

---

Факторная модель для анализа рентабельности продаж

1) составляем модель для проведения факторного анализа:

 P_n=П_n/B=B-(c/c+к.р.+у.р.)/B=(B-З)/B

Рентабельность продаж формула расчета

где Пп – прибыль от продаж;

В – выручка (товарооборот);

c/c – себестоимость;

к.р. – коммерческие расходы (издержки обращения);

у.р.- управленческие расходы; З – затраты (расходы).

Влияние выручки на изменение рентабельности продаж

Определим изменение рентабельности объема продаж в 2016 — 2018   году за счет изменения объема реализации ∆ Pn (∆ В_p) по формуле:

          ΔP_n(B)=(B_отч. — З_баз.)/B_отч.  — (B_баз.-З _баз.)/B_баз. или P_n — P_nбаз.,

2017 г. к 2016 г.: ΔP_n(B) = (18067-(9418+4497))/18067 — (19974-(9418+4497))/19974 = 0,2298 – 0,3033 =  — 0,0735

2018 г. к 2017 г.: ΔP_n(B) = (17574-(9374+4807))/17574 — (18067-(9374+4807))/18067 = 0,193 – 0,215 = -0,022

2018 г. к 2016 г.: ΔP_n(B) = (17574-(9418+4497))/17574 — (19974-(9418+4497))/19974 = 0,2082 – 0,3033 =  — 0,0951

---

Влияние себестоимости на изменение рентабельности продаж

Рассчитаем изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения затрат ∆ P_vп(∆S) по формуле:

          ΔP_n(s)=(B_отч. — З_отч.)/B_отч.  — (B_отч.-З _баз.)/B_отч.

2017 г. к 2016 г.:  ΔP_n(s) = (18067 – (9374+4807))/18067 — (18067-(9418+4497))/18067 = 0,215 – 0,2298 =  -0,0148

2018 г. к 2017 г.:  ΔP_n(s) = (17574 – (9870+4975))/17574 — (17574-(9374+4807))/17574  = 0,1552– 0,193 =  -0,0378

2018 г. к 2016 г.:  ΔP_n(s) = (17574 – (9870+4975))/17574 — (17574-(9418+4497))/17574 = 0,1552– 0,2082 =  -0,053

---

Совокупное влияние факторов на изменение рентабельности продаж

Проверим соответствие общего применения рентабельности продаж и совокупность влияния факторов:

∆P_vп = ∆P_vп (∆V_p) + ∆P_vп(∆S)

[flat_ab id=»5″]

2017 г. к 2016 г.: — 0,0883 =  -0,0735 – 0,0148 = — 8,83%

2017 г. к 2016 г.: — 0,0598 =  -0,022-0,0378 = -5,98%

2017 г. к 2016 г.: -0,1481 =  -0,0951 – 0,053 = -14,81%

---

Результаты факторного анализа рентабельности продаж

Результаты факторного анализа рентабельности продаж представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Результаты факторного анализа рентабельности продаж в %

Наименование фактора	2017-2016	2018-2017	2018-2016
За счет изменения физического объема продаж	-7,35	-2,2	-9,51
За счет изменения себестоимости и издержек обращения	-1,48	-3,78	-5,3
Всего	-8,83	-5,98	-14,81

---

Вывод анализа рентабельности продаж

Таким образом, на основании выше представленных данных можно сделать следующий вывод: В 2017 году относительно 2016 года рентабельность продаж снизилась на 8,83%, в том числе за счет снижения физического объема продаж товаров, рентабельность продаж снизилась на 7,35%, а за счет увеличения общей величины затрат, рентабельность продаж снизилась на 1,48%. В 2018 году относительно 2017 года рентабельность продаж снизилась на 5,98%, в том числе за счет снижения физического объема продаж товаров, рентабельность продаж снизилась на 2,2%, а за счет увеличения общей величины затрат, рентабельность продаж снизилась на 3,78%. В 2018 году относительно 2016 года рентабельность продаж снизилась на 14,81%, в том числе за счет снижения физического объема продаж товаров, рентабельность продаж снизилась на 9,51%, а за счет увеличения общей величины затрат, рентабельность продаж снизилась на 5,3%.

Факторный анализ прибыли от продаж