Общая стратегия аудита



Что такое стратегия аудита по МСА?

В связи с введением в практику аудиторской деятельности Международных стандартов аудита (МСА), обновились и требования к формированию плана и программы аудита. В настоящее время, такое понятие как «программа аудита» упразднено, но введено новое требование, а именно — необходимость формирования общей стратегии и плана аудита.

Стратегия аудита — это скомпонованная в определенном порядке характеристика необходимых ресурсов для проведения аудиторской проверки, а так же характер, сроки и общий порядок проведения аудиторской проверки. Иначе общую стратегию аудита можно назвать аудиторским заданием.

Согласно МСА 300, в перечень общей стратегии аудита, должны быть включены в обязательном порядке, следующие вопросы:

— особенности аудиторского задания;

— цели отчетности, сроки аудита и характер информационного взаимодействия;

— существенные факторы, предварительная работа по заданию и информация, полученная в ходе выполнения других заданий;

— характер, сроки использования и объем ресурсов.


Шаблон для формирования общей стратегии аудита по МСА

В нормативных документах, а так же в учебных и методических изданиях по аудиту, в настоящий момент не содержится разработанного шаблона общей стратегии аудита по МСА. При этом, исходя из норм МСА 300, можно представить примерный вариант составления данного шаблона.

Аудируемое лицоУКАЗЫВАЕТСЯ НАИМЕНОВАНИЕ АУДИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Направление работыУКАЗЫВАЕТСЯ НАПРАВЛЕНИЕ АУДИТА
Руководитель аудиторской группыФИО
Состав аудиторской группыФИО
Концепция подготовки финансовой отчетности, на основании которой готовилась, подлежащая аудиту финансовая информацияРСБУ ИЛИ МСФО
Характерные для данной отрасли требования к отчетностиИМЕЮСЯ / ОТСУТСТВУЮТ
Основная цель проведения аудиторской проверкиПО ЧЬЕЙ ИНИЦИАТИВЕ
Предлагаемый охват аудитаСТАНДАРТНЫЙ / ОСОБЕННЫЙ
Наличие в организации службы внутреннего аудитаИМЕЮСЯ / ОТСУТСТВУЮТ
Использование организацией услуг обслуживающих организацийДА / НЕТ
Доступность персонала и данных клиентаДА / НЕТ
Значительные производственные измененияИМЕЮСЯ / ОТСУТСТВУЮТ
Изменения в составе руководстваИМЕЮСЯ / ОТСУТСТВУЮТ
Прочие значительные измененияИМЕЮСЯ / ОТСУТСТВУЮТ
Календарь предоставления отчетности организацииГОДОВАЯ / КВАРТАЛЬНАЯ
Охват аудиторской проверкиМЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ
Аудит проводитсяУКАЗАТЬ СПОСОБ (СПЛОШНОЙ, ВЫБОРОЧНЫЙ)
Планируемый аудиторский рискРАССЧИТАТЬ
Риск средств контроляРАССЧИТАТЬ
Уровень существенностиРАССЧИТАТЬ
Период аудитаУКАЗАТЬ ДАТЫ
Количество чел/часовРАССЧИТАТЬ

Пример общей стратегии аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Элементы стратегииХарактеристика
Аудируемое лицоООО «Керамзит»
Направление работыАудит бухгалтерской отчетности
Руководитель аудиторской группыИсаева М.С.
Состав аудиторской группыЛомакин Г.Б. Исаева М.С.
Концепция подготовки финансовой отчетностиРСБУ
Характерные для данной отрасли требования к отчетностиСтандартные отчеты
Основная цель проведения аудиторской проверкиТребования собственников
Предлагаемый охват аудитаСтандартный подход
Наличие в организации службы внутреннего аудитаОтсутствует
Использование организацией услуг обслуживающих организацийНе используются
Доступность персонала и данных клиентаКлиент готов максимально предоставлять, запрошенную аудитором информацию
Значительные производственные измененияНе наблюдались
Изменения в составе руководстваНе наблюдались
Прочие значительные измененияНе наблюдались
Календарь предоставления отчетности организацииГодовая отчетность
Аудит проводитсяВыборочным способом
Планируемый аудиторский риск0,3%
Уровень существенности540 тыс.руб.
Период аудитас 01.01.20. по 31.12.20г.
Количество чел/часов150 чел/часов

Пример общей стратегии аудита учетной политики

При формировании стратегии аудита по МСА, перечень вопросов может быть расширен, так как не является закрытым. Приведем пример стратегии аудита учетной политики.

Аудируемое лицоПАО «СБЕРБАНК»
Направление работыАудит учетной политики
Руководитель аудиторской группыБабаев Ю.А.
Состав аудиторской группыБабаев Ю.А., Корнелюк С.И.
Концепция подготовки финансовой отчетности, на основании которой готовилась, подлежащая аудиту финансовая информацияРСБУ
Характерные для данной отрасли требования к отчетностиСтандартные отчеты
Основная цель проведения аудиторской проверкиТребования собственников
Предлагаемый охват аудитаСтандартный подход
Наличие в организации службы внутреннего аудитаОтсутствует
Использование организацией услуг обслуживающих организацийНе используются
Доступность персонала и данных клиентаКлиент готов максимально предоставлять, запрошенную аудитором информацию
Значительные производственные измененияНе наблюдались
Изменения в составе руководстваНе наблюдались
Прочие значительные измененияНе наблюдались
Календарь предоставления отчетности организацииГодовая отчетность
Охват аудиторской проверкиАудиторская проверка пройдет по месту осуществления деятельности клиента, совпадающему с местом хранения бухгалтерской документации и местом хранения документации по аудируемому лицу
Аудит проводитсяСплошным способом
Планируемый аудиторский риск0,26%
Риск средств контроля9%
Уровень существенности20000 тыс. руб.
Период аудитас 01.01.20. по 31.12.20г.
Количество чел/часов72 чел/часов

Пример общей стратегии аудита капитала

Содержание стратегииОписание
12
Аудируемое лицоООО «КДВ Яшкино»
Направление аудитаАудит капитала
Руководитель аудиторской группыКапиталов А.А.
Состав аудиторской группыКапиталов А.А., Долгов С.В.
Концепция подготовки финансовой отчетностиРСБУ
Характерные для данной отрасли требования к отчетностиСтандартные отчеты
Основная цель проведения аудиторской проверкиТребования собственников
Предлагаемый охват аудитаСтандартный подход
Наличие в организации службы внутреннего аудитаИмеется
Использование организацией услуг обслуживающих организацийНе используются
Доступность персонала и данных клиентаКлиент готов максимально предоставлять, запрошенную аудитором информацию
Значительные производственные измененияНе наблюдались
Изменения в составе руководстваНе наблюдались
Прочие значительные измененияНе наблюдались
Календарь предоставления отчетности организацииГодовая отчетность
Аудит проводитсяВыборочным способом
Планируемый аудиторский риск0,11%
Уровень существенности226 000 тыс.руб.
Период аудитас 01.01.20. по 31.12.20г.
Количество чел/часов20 чел/часов

Порядок документирования аудиторской проверки международными стандартами аудита, а именно: МСА 230 «Аудиторская документация»; МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»; МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении»; МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»; МСА 706 «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения» в аудиторском заключении».

Рабочие документы аудитора должны быть составлены таким образом, чтобы показать сведения, которые аудитор посчитал важными с точки зрения использования их в качестве аудиторских доказательств, в том числе для подтверждения правомерности проведения аудита и соблюдения при его осуществлении законодательно установленных норм. На заключительном этапе формируется аудиторское заключение.

Оставьте комментарий

Adblock
detector