Сущность и содержание аудита


Понятие, сущность, виды и принципы аудита


Понятие, предмет и объект аудита

Становление аудиторской деятельности процесс длительный, он не закончился и по настоящее время. Следовательно, определение аудита и аудиторской деятельности должно быть достаточно широким, чтобы была возможность охватить все разнообразие типов и целей аудиторской проверки.


Аудит является одним из важных и необходимый элементов формирования конкурентоспособности экономики страны. Результаты аудита оказывают влияние на различные интересы конкретных заинтересованных групп пользователей, в связи с чем является гарантом повышением качества финансовой информации экономического субъекта. Усиливается роль и значение аудита, как вида деятельности, позволяющего представить всем заинтересованным субъектам независимое и объективное мнение не только в части бухгалтерской отчетности, но и в иной отчетности подконтрольного субъекта.


Исторически возникновение термина аудит относиться к периоду формирования бухгалтерского учета как отрасли специальных научных знаний. Свидетельство закрепления термина аудит находиться в первых трудах итальянского ученого, отца учета, менеджмента и аудита Луки Пачоли «Тракт о счетах и записях». В России имя Луки Пачоли стало известно с начала XIX века, как автора, давшего первым описание двойной бухгалтерской записи, применяемой в учете методов контроля.

Так в литературе, например, кандидат экономических наук, доцент Арабян К.К. в своей монографии «Аудит в России. Новая концепция развития» под аудиторской деятельностью понимает профессиональную деятельность, направленную на удовлетворение потребностей неограниченного круга лиц заинтересованных пользователей и обладающей всеми признаками предпринимательской деятельности. Доктор экономический наук, профессор Булыга Р.П. под аудитом понимает процесс проверки финансового здоровья организации.

Помимо общих целей аудита существуют и конкретные узкие цели для осуществления аудиторской деятельности и достижения конкретной поставленной цели – это составления аудиторского заключения. Так же к специальным целям можно отнести цели и основания разработки стандарта, т.е. установки внутрифирменных требований к порядку проведения аудита (бухгалтерской) финансовой отчетности в части обязанностей аудиторской организации по порядку выбора и выполнения аудиторских процедур получения информации, которая подтверждает (не подтверждает) предпосылки составления бухгалтерской отчетности и исходя из которой аудитор делает выводы, лежащие в формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (аудиторских доказательств).

В настоящее время аудит стал обязательной частью финансовых отношений. В условиях рыночной экономики общехозяйственная работа предприятий подвержена большому количеству финансовых рисков. Учреждения, кредитные организации, остальные хозяйствующие субъекты входят в договорные взаимоотношения по эксплуатации собственности, материальных ценностей, проведению финансовых действий и вложений. Эти  действия осуществляются на базе финансовой информации о положении материальных ценностей в учреждении, об итогах внутренних хозяйственных действий, а также соблюдении фирмой правил законодательства. Информация, которая представлена в экономической отчетности фирмы, возможно, будет верна либо неверна из-за различных обстоятельств. Качество данной информации и анализ экономических рисков могут быть подтверждены независимой финансовой проверкой, т.е. аудитом.

В силу того, что у бухгалтера достаточно много «бумажной работы», иногда работники данной сферы могут делать незначительные ошибки. Проведение аудиторских проверок позволяет их выявить и устранить.

Аудиторская деятельность — практика по проведению аудита, которая оказывает сопутствующие аудиту действия, исполняемая аудиторскими учреждениями.

Аудит как часть рыночных взаимоотношений обрел известность во всем мире. Главной миссией считается приобретение подлинного и независимого материала о финансовой деятельности конкретного субъекта коммерческой деятельности с предстоящим развитием, заключений о настоящей экономической ситуации учреждении. Исходя из предоставленного намеренья, возможно сконструировать некие определенные задачи, которые находят решения аудиторы в процессе осуществления проверки:

— оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета, а также обоснованности и безупречности всех бухгалтерских операций;

— обнаружение резервов роста экономических выгод материального субъекта;

— ориентировка руководства фирмы на вероятные явления, которые возможно окажут положительное воздействие на ее хозяйственную деятельность;

— контроль за соблюдением норм действующего налогового законодательства;

— выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности посредством выдачи положительного, модифицированного или отрицательного аудиторского заключения.

Аудиторская проверка, подтверждая достоверность отчетности, увеличивает шансы организаций на сотрудничество с новыми инвесторами (создание новых связей) и расширение бизнеса.

Предметом аудита является состояние экономических, организационных, информационных и других характеристик системы, которые находятся в сфере аудиторской оценки.

Объектами аудита отдельные или взаимосвязанные экономические, организационные и другие стороны функционирования изучаемой системы, состояние которых может быть оценено количественно и качественно. Так, к объектам аудита относят:

— учредительные документы;

— ресурсы предприятия (материальные, трудовые);

— хозяйственные процессы;

— экономические результаты деятельности;

— организационные формы управления;

— методы управления;

— функции управления;

— конкретные хозяйственные средства или источники их образования (материалы, топливо, наличные, уставный капитал) и т.д.

Таким образом, роль аудиторской деятельности является ключевой при формировании национальной рыночной экономики. Только аудит, как независимый вид финансового контроля предприятий, является единственным инструментом предоставления разумной уверенности в отношении достоверности финансовой или нефинансовой конфиденциальной информации об отчетности всем заинтересованным пользователям, одним из которых является государство.


Виды и принципы проведения аудита

На сегодняшний день существует различные формы, виды и типы аудита, которые направлены на определение независимой оценки деятельности предприятия и выражения мнения о ее достоверности.

В настоящее время существует следующая классификация видов аудита:

— по стадии развития;

— по характеру заказа;

— по периодичности проведения;

— по сфере деятельности экономического субъекта;

— в зависимости от исполнителей.

Рассмотрим более подробно каждую классификационную группу.

1. Виды аудита по стадии развития:

— подтверждающий аудит, заключается в проверке и подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности и документов;

— системно-ориентировочный аудит предназначен для изучения системы внутреннего контроля организации;

— аудит, основанный на риске – все силы аудиторской проверки направляются на области с возможным высоким риском, что значительно упрощает работу в остальных областях;

2. Виды аудита по периодичности проведения:

— первоначальный – это аудит, который проводится впервые в организации;

— согласованный – аудит, который проводится повторно в организации, он имеет ряд преимуществ перед первоначальным аудитом к которым относится снижение рисков организации, а также дает возможность постоянно улучшать работу на предприятии.

3. Виды аудита по характеру заказа:

— обязательный аудит — это обязательная ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит проводится в соответствии с требованиями закона;

— инициативный аудит – это аудиторская проверка, которая проводится по инициативе руководителя предприятия;

— налоговый аудит – это аудиторская проверка организации направленная на определение оценки правильности ведения налогового учета предприятия, а так же на минимизацию налоговых рисков;

3. Виды аудита по сфере деятельности экономического субъекта:

— общий аудит – подтверждение годовой бухгалтерской отчетности производственных, торговых и сервисных компаний;

— страховой аудит – проверка достоверности отражения финансово-хозяйственной деятельности страховой организации;

— инвестиционный аудит – проверка достоверности отчетности, а так же целевого расходования средств, проверка целесообразности инвестиционных вложений;

— банковский аудит – это аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности банков и прочих кредитных организаций;

4. Виды аудита в зависимости от исполнителей:

— внешний аудит – это независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности той или иной организации аудитором или аудиторской организацией с целью определения ее достоверности, полноты, а так же соответствия законодательству. Помимо всего прочего в обязанности внешнего аудита входит консультирование по различным вопросам (финансовым, налоговым, организационным и др.);

— внутренний аудит – это аудиторская проверка финансовой отчетности организации ее специально назначенным сотрудником для определения ее достоверности, полноты, выявления ошибок;

— все существующие виды и направления аудита предназначены для выявления ошибок в финансовой отчетности организации, благодаря чему своевременное их исправление позволит не только избежать штрафов, но и в целом улучшить работу организации, поэтому к выбору аудиторской организации стоит подходить со всей ответственностью.

Деятельность аудиторских организаций основывается на определенных принципах:

1. Независимость – заключается в обязательности отсутствия у аудитора при формировании мнения какой-либо заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, зависимости от третьих лиц.

2. Объективность – заключается в обязательности применения аудитором непредвзятого, самостоятельного подхода к рассмотрению профессиональных вопросов, формированию суждений, выводов.

3. Добросовестность – заключается в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с внимательностью и оперативностью.

4. Честность – заключается в следовании аудитором нормам чести и морали.

5. Профессиональная компетентность – заключается в том, что аудитор обязан владеть определенным набором знаний, навыков, которые позволят ему оказать квалифицированные, качественные услуги.

6. Профессиональное поведение – состоит в поддержании высокой репутации выбранной профессии.

7. Конфиденциальность – заключается в том, что аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечить сохранность всей документации, полученной и составленной в ходе аудита, данный принцип является обязательным независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом и не ограничен во времени.

Таким образом, по итогам выше представленного материала, можно сделать следующие выводы:

— аудит – это самостоятельный финансовый институт, который может встраиваться в систему как внешнего, так и внутреннего финансового контроля, но, будучи встроенным в ту или иную систему, он адаптируется под конкретные целевые установки деятельности хозяйствующих субъектов;

— в новых реалиях российской экономики роль всех видов аудита не только возрастает, но и сущностно меняется, обеспечивая как эффективное использование ресурсов и надлежащее соблюдение установленных правил экономическими агентами, так и реальную защиту всех собственников;

— аудит позволяет участникам рынков получать информацию не только об их финансовом и имущественном положении, но и о достоверности финансовой отчетности, которая подтверждается независимыми внешними аудиторами. Это, в свою очередь, способствует своевременному выявлению рисков и дает возможность руководству организаций принимать оперативные меры по минимизации потенциальных негативных последствий.

Оставьте комментарий