Методы и способы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

---

---

Источники информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ и контроль движения дебиторской и кредиторской задолженности, являются важнейшими факторами максимизации прибыли экономического субъекта.

Основным источником информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности выступает бухгалтерский баланс предприятия, ведь именно в данной форме отчетности, принятой Министерством Финансов РФ в 2010 году, отражаются данные об итогах остатков по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности. Но, так как эти данные представлены в довольно сжатом виде, для полноценного анализа исследуемых показателей используют учетные регистры. В таблице 1 представлены данные об отражении дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе коммерческой организации.

Таблица 1 — Отражение дебиторской и кредиторской задолженностей в балансе

Показатель	Код строки бухгалтерского баланса	Счет учета
Дебиторская задолженность	1230	Дт счетов: 46, 60, 62, 63, 68, 69, 71, 73 (за исключением субсчета 73.1), 75, 76 (кроме НДС, начисленного с сумм авансов), 50.3
Кредиторская задолженность	1520	Дт счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76

Оборотно сальдовые ведомости и анализ счетов, перечисленных в таблице 1 позволяют детально произвести анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности экономического субъекта. Немаловажной формой отчетности, для анализа дебиторской и кредиторской задолженности выступает «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах». Но в связи с тем, что данная форма отчетности не является обязательной, не все предприятия ее формируют. Часть расшифровок состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, особенно в крупных компаниях, может отражаться в Годовых отчетах.

---

Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Основной целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности, является оценка ее состояния и разработка мероприятий по оптимизации. Само понятие – оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности, означает приведение ее в такой размер и формирование такой ее структуры, чтобы она не смогла оказать отрицательное влияние на показатели прибыли, рентабельности и финансового состояния.

Предметом анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:

— объем дебиторской и кредиторской задолженности и ее изменение;

— состав дебиторской и кредиторской задолженности по различным критериям;

— оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности;

— равномерность или неравномерность дебиторской и кредиторской задолженности;

— срок погашения дебиторской задолженности;

— ликвидность дебиторской задолженности;

— субъект дебиторской задолженности;

— риски, связанные с дебиторской задолженностью

— соотношение уровня и темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности и т. д.

В связи с приведенным выше предметом анализа дебиторской и кредиторской задолженности, формируется методология проведения самого анализа.

---

Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности

В таблице 2 представлены основные методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности, предлагаемые различными авторами.

Таблица 2 — Основные методики и подходы к анализу дебиторской и кредиторской задолженности

Автор методики	Цель анализа	Методика анализа
Бакаева З.Р.	Оценка состояния расчетной дисциплины, выявление влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия	1. Оценка удельного веса в активах и пассивах бухгалтерского баланса. 2. Анализ задолженности по срокам образования. Используемые показатели: — коэффициент оборачиваемости задолженности; — срок погашения задолженности; — доля дебиторской задолженности в текущих активах (кредиторской в пассивах); — доля сомнительной задолженности.
Сущина А.В.	Повышение эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.	1. Анализ задолженности в разрезе сумм задолженности по контрагентам, их компонентам и динамике. 2. Анализ задолженности, включающий изучение ее размера, изменений в динамике, структуры. 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их сбалансированность. 4. Анализ средних сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженности. Используемые показатели: — коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности; — коэффициент оборачиваемости задолженностей, который указывает на число оборотов каждой из них в год; — период погашения долгов, рассчитываемый в днях.
Румянцева Е.Е.	Оценка эффективности и сбалансированности политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью.	1. Анализ дебиторской задолженности по срокам давности. 2. Коэффициентный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 3. Анализ кредитной политики предприятия, в том числе политики скидок.
Шадрина Г.В.	Выявление показателей текущей и перспективной платежеспособности, определение факторов, влияющих на их динамику.	1. Анализ общей оценки динамики и объемов задолженности. 2. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. 3. Анализ продолжительности погашения дебиторской задолженности и анализ продолжительности использования кредиторской задолженности.
Агеева О.А.	Оценка финансового состояния предприятия	1. Изучение доли дебиторской и кредиторской задолженности в имуществе и источниках его образования. 2. Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности. 3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Как показали результаты исследований методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности, наиболее распространенными методами анализа дебиторской и кредиторской задолженности, выступают:

1. Горизонтальный и вертикальный анализ, позволяющие оценить изменение величины дебиторской и кредиторской задолженности в динамике, а так же рассмотреть структуру данных показателей.

2. Сравнительный анализ, позволяет оценить соотношение уровня и темпов изменения дебиторской и кредиторской задолженности. Вследствие чего появляется возможность изучить влияние данных показателей на финансовую устойчивость предприятия.

3. Коэффициентный анализ, основан на показателях оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитываются следующие, основные показатели:

— длительность оборота дебиторской (кредиторской) задолженности рассчитывается делением среднегодовой величины дебиторской (кредиторской) задолженности на величину выручки от продажи продукции (товарооборота) (1.1).

Lдн. = ДЗ (КЗ)/V(ТО)     

где:

Lдн. – длительность оборота дебиторской (кредиторской) задолженности;

ДЗ (КЗ) – среднегодовая величина дебиторской (кредиторской) задолженности;

V (ТО) – выручка от продажи продукции (товарооборот).

— коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности представляет собой отношение выручки к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности.

Коб.дз (кз) = V (ТО)/ДЗ (КЗ)   

где:

Коб.дз. – коэффициент оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности.

— коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Кс = ДЗ / КЗ   

где:

Кс – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

---

Роль и значение анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Роль и значение анализа дебиторской и кредиторской задолженности, схематично представлена на рисунке 1.

Таким образом, в результате полноценного и всестороннего анализа дебиторской и кредиторской задолженности разрабатываются мероприятия по улучшению ее состояния, что положительным образом влияет на финансовую устойчивость, платежеспособность и деловую активность предприятия.

---

Таблицы для анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1. Структура и динамика дебиторской задолженности (пример таблицы для анализа)

2. Структура и динамика кредиторской задолженности (пример таблицы для анализа)

3. Эффективность использования дебиторской и кредиторской задолженности

---

Проблемы и мероприятия по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 3 – примерные проблемы и мероприятия по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Проблема	Предлагаемые мероприятия
Рост величины и снижение оборачиваемости дебиторской задолженности	Разработка условий продаж, ограничивающих поставку продукции (работ, услуг) покупателям при возникновении просрочек платежей с их стороны.
Рост величины и снижение оборачиваемости кредиторской задолженности	Расширение клиентской базы и повышение выручки от реализации программного обеспечения и сопутствующих услуг.
Высокая доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности	Повышение уровня контроля над платежной дисциплиной, а так же над расчетными операциями с контрагентами.