Методика анализа финансово – хозяйственной деятельности




Общая схема анализа финансово-хозяйственной деятельности

Методология экономического анализа финансово – хозяйственной деятельности, являющегося одним из важнейших прикладных направлений экономической науки, находится в непосредственной зависимости от уровня развития макро- и микроэкономики, форм собственности, полноты и качества информационного обеспечения.

В последние годы в этом отношении в России произошли существенные изменения, вызванные кардинальными преобразованиями в хозяйственном механизме деятельности организаций. Соответственно должны трансформироваться теоретические положения экономического анализа, его назначение, формы, наполнение, приемы, методики. Принципиальная схема анализа финансово – хозяйственной деятельности коммерческой организация выглядит следующим образом (рисунок 1)

Схема анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия

Таким образом, анализ финансово – хозяйственной деятельности является, по сути, комплексной экономической оценкой деятельности компании.


Цели, методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Ниже подробно рассмотрим цели, методы и приемы анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, исходя из данных представленных на рисунке 1.

Таблица 1 – Цели, методы и приемы анализа финансово — хозяйственной деятельности коммерческой организации

Этап анализа финансово – хозяйственной деятельности Цели Методы и приемы анализа
Анализ объемов производства и продаж продукции (работ, услуг) Поиск резервов повышения объемов производства и реализации продукции (работ, услуг) Статистические методы анализа, индексный метод, метод факторного анализа. Производится оценка динамики, структуры и состава производства и реализации продукции, оценивается выполнение производственной программы, производится расчет факторов, повлиявших на объем производства и продаж
Анализ состояния и эффективности использования основных средств Поиск резервов повышения эффективности использования основных средств Статистические методы анализа, индексный метод, метод факторного анализа. Производится оценка динамики, структуры и состава основных средств. Оценивается их техническое состояние, показатели эффективности использования. Производится изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных средств
Анализ эффективности использования оборотных средств Поиск резервов повышения эффективности использования оборотных средств Статистические методы анализа, индексный метод, метод факторного анализа. Производится оценка динамики, структуры и состава оборотных средств. Оценивается эффективности их использования. Производится изучение факторов, влияющих на эффективность использования оборотных средств
Анализ себестоимости и расходов на продажу Поиск резервов снижения затрат Статистические методы анализа, индексный метод, метод факторного анализа. Производится оценка динамики, структуры и состава себестоимости продукции и затрат на продажу. Оцениваются факторы, оказавшие влияние на  изменение затрат и расходов на продажу
Анализ трудовых ресурсов Поиск резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов Статистические методы анализа, индексный метод, метод факторного анализа. Производится оценка динамики, структуры и состава трудовых ресурсов. Оцениваются показатели движения персонала, показатели качественного состав персонала, показатели производительности труда. Оценивается влияние факторов на уровень производительности труда
Анализ финансовых результатов Поиск резервов повышения прибыли и рентабельности Статистические методы анализа, индексный метод, метод факторного анализа. Производится оценка динамики, структуры и состава финансовых результатов. Рассчитываются показатели рентабельности. Оценивается влияние факторов на изменение прибыли и рентабельности
Анализ финансового состояния Поиск резервов улучшения финансовой устойчивости, ликвидности баланса и платежеспособности организации Статистические методы анализа, индексный метод, метод факторного анализа. Производится оценка ликвидности баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Стоит отметить то, что выше представленная схема носит более общий характер, т.к. различные ученные – экономисты, предлагают свое видение структуры анализа финансово – хозяйственной деятельности, например Н.П. Любушин, в состав анализа финансово – хозяйственной деятельности предлагает ввести такой пункт, как анализ материальных ресурсов, экономический анализ инвестиционной деятельности, а так же отдельным пунктом выделяет обобщенную комплексную оценку деятельности организации


Анализ производства и реализации продукции

Анализ объемов производства и реализации продукции (работ и услуг) является первоначальным этапом общего анализа финансово – хозяйственной деятельности. На данном этапе проводится анализ состава, структуры и динамика производства и реализации продукции коммерческого предприятия. При этом решаются следующие задачи:

— проводится оценка выполнения плана производства и производственной программы;

— производится оценка динамики объемов выпуска продукции;

— оценка выполнения договоров и обязательств по производству и реализации продукции;

— производится оценка резервов роста количественных и качественных показателей объемов производства и реализации продукции.


Анализ основных средств предприятия

Следующим этапом анализа является анализ состояния и эффективности использования основных средств. На данном этапе проводится анализ состава, структуры, динамики, технического состояния, эффективности использования основных средств. При этом решаются следующие задачи:

— проводится оценка обеспеченности предприятия основными средствами;

— производится анализ коэффициентов годности и износа основных средств;

— производится комплексная оценка показателей эффективности использования основных средств и факторов, оказывающих влияние на эти показатели;

— производится оценка резервов повышения эффективности основных средств.

Комплексная оценка эффективности использования основных средств производится на основе частных и общих показателей. Так частные показатели зависят от отрасли, в которой функционирует предприятия, обобщенные же показатели эффективности использования основных средств представлены ниже.

Фондоотдача (ФО) характеризует объем производства продукции, приходящийся на 1 рубль основных фондов, и рассчитывается по следующей формуле:

ФО=ВП/ОПФ

где ФО – фондоотдача, руб/руб

ВП – валовая продукция, тыс. руб.

ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

ФО=ТП/ОПФ

ТП – товарная продукция, тыс. руб.

Фондоемкость показывает, сколько используется основных фондов для производства единицы продукции или 1 рубля валовой продукции соответственно, и указывает на условный расход основных фондов на производство продукции:

ФЕ=ОПФ/ВП

где ФЕ – фондоемкость, руб/руб

или ФЕ = ОПФ/К,

где К – количество произведенной продукции в натуральном измерении.

Фондовооруженность (ФВ) – это отношение среднегодовой стоимости основных фондов (Фср.г) к среднесписочному числу работников (Чср.сп):

ФВ=Фср.г/Чср.сп

Источниками информации для анализа состава, структуры, технического состояния и эффективности использования основных средств являются регистры бухгалтерского учета основных средств, форма отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах».


Анализ оборотных средств

Следующим этапом анализа является анализ эффективности использования оборотных средств. На данном этапе проводится анализ состава, структуры, динамики и эффективности использования оборотных активов. При этом решаются следующие задачи:

— проводится оценка обеспеченности предприятия запасами;

— производится оценка дебиторской задолженности

— производится комплексная оценка показателей эффективности использования оборотных средств в разрезе их состава и факторов, оказывающих влияние на эти показатели;

— производится оценка резервов повышения эффективности использования оборотных средств.

Общий анализ эффективности использования оборотных средств производится в их разрезе, т.е. анализируется эффективность использования запасов, дебиторской задолженности и оборотных активов в общем.

Расчет коэффициента оборачиваемости оборотных активов можно представить по следующей формуле:

КОБ  = В / ОСР

где, КОБ – коэффициент оборачиваемости;

В – выручка от реализации продукции;

ОСР – средний остаток оборотных средств.

Скорость оборота оборотных активов в днях рассчитывается по следующей форуме:

Lдн = П/Коб

где, Lдн – Скорость оборота оборотных активов в днях;

П  – количество дней в периоде.

Оборачиваемость средств в расчетах – это отношение выручки от реализации продукции к средней дебиторской задолженности.

Коэффициент загрузки оборотных средств обратен коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

КЗ = ОСР  /  В

Обобщающим показателем эффективности использования оборотных средств является показатель рентабельности оборотных средств:       

РОС = ПРП  / СОС * 100%

где, ПРП – прибыль от реализации продукции,

СОС  — величина оборотных средств.


Анализ себестоимости

Далее производится анализ себестоимости продукции (работ, услуг) и расходов на продажу. На данном этапе проводится анализ состава, структуры и динамики себестоимости продукции в разрезе статей калькуляции и (или) элементов затрат. При этом решаются следующие задачи:

— проводится оценка изменения затрат во времени;

— определяется влияние изменения затрат на финансовые результаты;

— производится оценка резервов оптимизации затрат предприятия.

Все резервы снижения себестоимости можно объединить в три группы:

— технические;

— организационные;

— экономические.

Каждая из этих групп может оказывать влияние на различные элементы затрат. Так, технические резервы оказывают влияние на величину материальных и трудовых затрат.


Анализ трудовых ресурсов

Следующим этапом анализа является анализ эффективности использования трудовых ресурсов. На данном этапе проводится анализ состава, структуры, динамики и эффективности использования трудовых ресурсов. При этом решаются следующие задачи:

— проводится оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;

— производится оценка качественного состава персонала;

— производится оценка показателей производительности труда;

— производится оценка резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

Показатели производительности труда на отраслевом уровне отражают эффективность труда отрасли промышленности, группы предприятий или отдельного предприятия которые выпускают однородную продукцию. Они рассчитываются как отношение объема валовой, товарной или реализованной продукции (Q) к численности промышленно-производственного персонала предприятия, отрасли или группы предприятий (Чп).

Для конкретного предприятия производительность труда оценивается как в целом, так и для его производственных звеньев (цех, участок, рабочее место).

Заключительным этапом анализа является анализ финансовых результатов и финансового состояния. На данном этапе проводится анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов, анализируются показатели ликвидности баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации. При этом решаются следующие задачи:

— оцениваются итоги деятельности предприятия и его отдельных подразделений;

— производится оценка рентабельности основных видов деятельности, имущества, собственного и заемного капитала;

— оцениваются финансовые перспективы деятельности компании его текущее финансовое положение.

Итоговым результатом проведенного анализа финансово — хозяйственной деятельности предприятия является разработка комплексной программы улучшения его деятельности, и расчет экономического эффекта от предлагаемых мероприятий с расчетом основных результативных показателей эффективности деятельности организации.

Оставьте комментарий