Источники информации анализа финансовой отчетности



Значение анализа финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности коммерческой организации – это процесс в ходе которого определенными методами проводится оценка финансовой отчетности предприятия.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности фиксируются финансовые данные о имущественном положении и эффективности финансово – хозяйственной деятельности предприятия, которые обычно оцениваются с помощью различных финансовых коэффициентов и методов. Оценка и анализ финансовой отчетности позволяют оценивать ликвидность, рентабельность, эффективность всей компании и процессов движения денежных средств. Место анализа финансовой отчетности в общем анализе деятельности предприятия, представлено на рисунке 1.

Место анализа финансовой отчетности в общем анализе деятельности предприятия

Обычно финансовая отчетность содержит данные за несколько лет. Анализ и аудит финансовой отчетности – оценочные методы определения прошлой, текущей и прогнозируемой эффективности компании. Финансовый анализ по данным бухгалтерской отчетности может дополняться анализом управленческой отчетности.

Основными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащих анализу, являются:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Прежде чем рассматривать сам процесс и метода анализа финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, необходимо представить более подробную характеристику перечисленным выше формам бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий.


Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансовой отчетности

Данная форма финансовой отчетности является основной, ее формируют практически все предприятия, за исключением тех, которые относятся к субъектам малого предпринимательства и находятся на таких налоговых режимах, которые позволяют не формировать эту форму отчетности. Термин «баланс» подразумевает равновесие, в нашем случае, применительно к той информации, которая содержится в бухгалтерском балансе, равновесие активов (имущества) и пассивов (источников имущества) предприятия.

Бухгалтерский баланс предприятия состоит из пяти разделов:

  • внеоборотные активы, в данном разделе формируется информация о наличии нематериальных активов и основных средств предприятия по остаточной стоимости, т.е. с учетом вычета начисленной по ним суммы амортизации;
  • оборотные активы, раздел, в котором формируется информация о запасах предприятия, его дебиторской задолженности, денежных средствах и иных оборотных активах;
  • собственный капитал, является разделом бухгалтерского баланса, в котором отражается информация о величине уставного, резервного, добавочного капитала предприятия, а так же о величине нераспределенной прибыли или непокрытого убытка;
  • долгосрочные обязательства, является разделом бухгалтерского баланса, в котором отражается информация о долгосрочных заемных средств, взятых предприятием у различных источников финансирования;
  • краткосрочные обязательства, является разделом бухгалтерского баланса, в котором отражается информация о краткосрочных кредитах и займах, а так же информация о кредиторской задолженности предприятия, доходах будущих периодов, оценочных обязательствах и прочих обязательствах предприятия.

Состав имущества предприятия и источников его формирования представлен на рисунке 2.

Состав имущества предприятия и источников его формирования

Некоторые предприятия в связи со спецификой и масштабами деятельности, могут вносить дополнения в строки бухгалтерского баланса, а вернее подробно раскрывать их, например, раскрыть состав основных средств по остаточной стоимости по их категориям, либо раскрыть состав дебиторской задолженности в разрезе периодов ее погашения. До 2010 года форма бухгалтерского баланса, разработанная Правительством РФ, содержала более подробную информацию об имуществе предприятия. Так, в частности, до 2010 года в бухгалтерском балансе раскрывался состав запасов предприятия, а дебиторская задолженность делилась по срокам исполнения обязательств дебиторами/


Отчет о финансовых результатах как источник информации для анализа финансовой отчетности

Данная форма отчетности содержит информацию о финансовых результатах деятельности предприятия. В ней отражены такие показатели как:

  • выручка – денежное выражение стоимости реализованной предприятием продукции (товаров, услуг);
  • себестоимость продаж – расходы на производство (реализацию) товаров, работ и услуг предприятия;
  • управленческие и коммерческие расходы – дополнительные издержки предприятия, связанные с осуществлением основных видов деятельности;
  • проценты к получению и к уплате – причитающиеся предприятию и другим предприятиям проценты, исходя из обусловленных учредительными документами условий и прочих договоров;
  • прочие доходы и расходы – доходы и расходы не являющиеся основными видами деятельности предприятия;
  • налог на прибыль – величина налога на прибыль или иного налога, например, ЕСХН, вычитаемого из прибыли до налогообложения предприятия.

В отчете о финансовых результатах основными результативными показателями являются показатели прибыли, которые подразделяются на:

  • валовую прибыль – прибыль, сформированную, как разность между объемов продажи продукции, оказанных услугах и себестоимости ее производства;
  • прибыль от продаж – прибыль, сформированную как разность между валовой прибылью предприятия, его управленческими и коммерческими расходами;
  • прибыль до налогообложения – прибыль, сформированную как разность между прибылью от продаж, прочими доходами расходами предприятия;
  • чистую прибыль – прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов.

Графически схема формирования финансовых результатов коммерческой организации, представлена на рисунке 3.

Схема формирования финансовых результатов коммерческой организации

Отчет о финансовых результатах, в отличии от бухгалтерского баланса формируется на два года. Некоторые предприятия включают расшифровку к основным строкам отчета о финансовых результатах, так в данном отчете может быть представлена информация о структуре выручки или себестоимости.


Прочие формы отчетности для ее анализа

Отчет об изменениях капитала. Форма отчетности, в которой подробно представлено изменение собственного капитала коммерческой организации.

Отчет о движении денежных средств. Форма отчетности, в которой сформирована информация о движении денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Данная форма бухгалтерской отчетности предприятий, является наиболее объемной. В ней содержится информация о составе основных средств, уровне амортизации по каждой их группе. Информация о запасах, дебиторской и кредиторской задолженности, структура себестоимости продукции.

Как отмечает А.В. Коваль «в бухгалтерской (финансовой) отчетности представлена информация о финансовом состоянии предприятия». По нашему мнению, А.В. Коваль не точно толкует информационную составляющую бухгалтерской отчетности предприятия, прежде всего бухгалтерская отчетность является источником информации о финансовом состоянии предприятия. Кроме бухгалтерской (финансовой) отчетности к источникам информации при проведении анализа финансовой отчетности предприятия можно отнести:

  • статистическую отчетность;
  • данные внутренних учетных документов;
  • бизнес – план предприятия;
  • внутренние данные отделов и служб предприятия.

Оставьте комментарий