Источники информации анализа финансовой отчетности

---

---

Значение анализа финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности коммерческой организации – это процесс в ходе которого определенными методами проводится оценка финансовой отчетности предприятия.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности фиксируются финансовые данные о имущественном положении и эффективности финансово – хозяйственной деятельности предприятия, которые обычно оцениваются с помощью различных финансовых коэффициентов и методов. Оценка и анализ финансовой отчетности позволяют оценивать ликвидность, рентабельность, эффективность всей компании и процессов движения денежных средств. Место анализа финансовой отчетности в общем анализе деятельности предприятия, представлено на рисунке 1.

[flat_ab id=»11″]

Обычно финансовая отчетность содержит данные за несколько лет. Анализ и аудит финансовой отчетности – оценочные методы определения прошлой, текущей и прогнозируемой эффективности компании. Финансовый анализ по данным бухгалтерской отчетности может дополняться анализом управленческой отчетности.

Основными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащих анализу, являются:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Прежде чем рассматривать сам процесс и метода анализа финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, необходимо представить более подробную характеристику перечисленным выше формам бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий.

---

Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансовой отчетности

Данная форма финансовой отчетности является основной, ее формируют практически все предприятия, за исключением тех, которые относятся к субъектам малого предпринимательства и находятся на таких налоговых режимах, которые позволяют не формировать эту форму отчетности. Термин «баланс» подразумевает равновесие, в нашем случае, применительно к той информации, которая содержится в бухгалтерском балансе, равновесие активов (имущества) и пассивов (источников имущества) предприятия.

Бухгалтерский баланс предприятия состоит из пяти разделов:

• внеоборотные активы, в данном разделе формируется информация о наличии нематериальных активов и основных средств предприятия по остаточной стоимости, т.е. с учетом вычета начисленной по ним суммы амортизации;
• оборотные активы, раздел, в котором формируется информация о запасах предприятия, его дебиторской задолженности, денежных средствах и иных оборотных активах;
• собственный капитал, является разделом бухгалтерского баланса, в котором отражается информация о величине уставного, резервного, добавочного капитала предприятия, а так же о величине нераспределенной прибыли или непокрытого убытка;
• долгосрочные обязательства, является разделом бухгалтерского баланса, в котором отражается информация о долгосрочных заемных средств, взятых предприятием у различных источников финансирования;
• краткосрочные обязательства, является разделом бухгалтерского баланса, в котором отражается информация о краткосрочных кредитах и займах, а так же информация о кредиторской задолженности предприятия, доходах будущих периодов, оценочных обязательствах и прочих обязательствах предприятия.

Состав имущества предприятия и источников его формирования представлен на рисунке 2.

Некоторые предприятия в связи со спецификой и масштабами деятельности, могут вносить дополнения в строки бухгалтерского баланса, а вернее подробно раскрывать их, например, раскрыть состав основных средств по остаточной стоимости по их категориям, либо раскрыть состав дебиторской задолженности в разрезе периодов ее погашения. До 2010 года форма бухгалтерского баланса, разработанная Правительством РФ, содержала более подробную информацию об имуществе предприятия. Так, в частности, до 2010 года в бухгалтерском балансе раскрывался состав запасов предприятия, а дебиторская задолженность делилась по срокам исполнения обязательств дебиторами/

---

Отчет о финансовых результатах как источник информации для анализа финансовой отчетности

Данная форма отчетности содержит информацию о финансовых результатах деятельности предприятия. В ней отражены такие показатели как:

• выручка – денежное выражение стоимости реализованной предприятием продукции (товаров, услуг);
• себестоимость продаж – расходы на производство (реализацию) товаров, работ и услуг предприятия;
• управленческие и коммерческие расходы – дополнительные издержки предприятия, связанные с осуществлением основных видов деятельности;
• проценты к получению и к уплате – причитающиеся предприятию и другим предприятиям проценты, исходя из обусловленных учредительными документами условий и прочих договоров;
• прочие доходы и расходы – доходы и расходы не являющиеся основными видами деятельности предприятия;
• налог на прибыль – величина налога на прибыль или иного налога, например, ЕСХН, вычитаемого из прибыли до налогообложения предприятия.

[flat_ab id=»5″]

В отчете о финансовых результатах основными результативными показателями являются показатели прибыли, которые подразделяются на:

• валовую прибыль – прибыль, сформированную, как разность между объемов продажи продукции, оказанных услугах и себестоимости ее производства;
• прибыль от продаж – прибыль, сформированную как разность между валовой прибылью предприятия, его управленческими и коммерческими расходами;
• прибыль до налогообложения – прибыль, сформированную как разность между прибылью от продаж, прочими доходами расходами предприятия;
• чистую прибыль – прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов.

Графически схема формирования финансовых результатов коммерческой организации, представлена на рисунке 3.

Отчет о финансовых результатах, в отличии от бухгалтерского баланса формируется на два года. Некоторые предприятия включают расшифровку к основным строкам отчета о финансовых результатах, так в данном отчете может быть представлена информация о структуре выручки или себестоимости.

---

Прочие формы отчетности для ее анализа

Отчет об изменениях капитала. Форма отчетности, в которой подробно представлено изменение собственного капитала коммерческой организации.

Отчет о движении денежных средств. Форма отчетности, в которой сформирована информация о движении денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

[flat_ab id=»13″]

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Данная форма бухгалтерской отчетности предприятий, является наиболее объемной. В ней содержится информация о составе основных средств, уровне амортизации по каждой их группе. Информация о запасах, дебиторской и кредиторской задолженности, структура себестоимости продукции.

Как отмечает А.В. Коваль «в бухгалтерской (финансовой) отчетности представлена информация о финансовом состоянии предприятия». По нашему мнению, А.В. Коваль не точно толкует информационную составляющую бухгалтерской отчетности предприятия, прежде всего бухгалтерская отчетность является источником информации о финансовом состоянии предприятия. Кроме бухгалтерской (финансовой) отчетности к источникам информации при проведении анализа финансовой отчетности предприятия можно отнести:

• статистическую отчетность;
• данные внутренних учетных документов;
• бизнес – план предприятия;
• внутренние данные отделов и служб предприятия.