Важным инструментом для поддержания малого бизнеса в различных странах являются налоговые режимы, способствующие развитию малого сектора экономики, особенность которых заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый (отчетный) период.
Развитие малого предпринимательства является приоритетным направлением экономик различных государств мира, особенно актуальным данное направление выступает в странах Европейского Союза. Как отмечает Е.В. Жилина, в странах Евросоюза основная часть предпринимателей (90%), являющихся субъектами малого и среднего бизнеса, заняты в торговле, из них 70% это микропредприятия, численность на которых не превышает 9 человек. А общей процент населения занятого в той или иной сфере малого и среднего предпринимательства, составляет 67%.
В ряде стран ЕС и США существенно высокое внимание уделяется развитию инновационного предпринимательства и привлечению молодых людей к созданию комфортной среды для начинающих предпринимателей. В этих странах основной целью является – повышение роли малого бизнеса в экономике.
Как показывает мировой опыт, развитию малого предпринимательства должна способствовать активная государственная политика, в таких областях как:
— государственная поддержка начинающих предпринимателей;
— предоставление льготных кредитов и займов;
— оптимизация систем налогообложения;
— поддержка в области доступа на высоко конкурентные рынки и т.д.
В связи с тем, что основным фактором развития малого предприятия являются, все же финансы, наиболее актуальную роль приобретает сложившаяся система налогообложения малого бизнеса на территории государства.
В большинстве стран ЕС, основным способом налоговой поддержки субъектов малого бизнеса, выступает предоставление им налоговых льгот и налоговых каникул.
Кроме того, в странах ЕС применяются такие меры государственной поддержки в сфере регулирования налогообложения субъектов малого предпринимательства, как:
— специальный порядок начисления налоговой амортизации;
— предоставление упрощенных методов налогового и бухгалтерского учетов;
— снижение налоговой ставки для предприятий отдельных сфер деятельности;
— увеличение продолжительности налогового периода;
— предоставление налоговых кредитов.
Перечисленные выше методы государственной поддержки в сфере налогообложения в большей степени распространены в таких странах, как: Франция, ФРГ, Великобритания, Италия, Испания, Швеция. Кроме этого, абсолютно во всех странах ЕС, а так же ряде прибалтийских государств применяются специальные налоговые режимы, которые по своей сути, напоминают режимы налогообложения, установленные НК РФ.
Упрощенные системы налогообложения в разных странах отличаются по отдельным элементам. Так, например если в РФ объектом налогообложения выступает доход или величина дохода уменьшенная на расходы, в Литве – это валовой доход, в республике Казахстан – квартальный доход, в республике Беларусь – валовая выручка и т.д.
В Китае, как одной из имеющих высокие темпы роста экономического развития стран отсутствует аналог упрощенной системы налогообложения, которая применяется в нашей стране. В Китае все юридические лица, вне зависимости от организационно-правового статуса, размера, сферы деятельности, платят налог на прибыль. Единственное, что регулирует государство, это ставка по данному налогу. В отличие от нашей страны, в Китае малорентабельные предприятия могут платить налог намного ниже чем высоко рентабельные, что является оптимальным подходом к развитию малого предпринимательства в отдельных сферах деятельности. Ставка налога на пассивные доходы предприятий-нерезидентов от источников в КНР составляет 10%.
Таким образом, специфика систем налогообложения различных стран мира, особенно стран СНГ и ЕС очень похожа на применяемые режимы налогообложения в России.
