План аудита МПЗ: пример


Планирование аудиторской проверки МПЗ: пример плана аудита МПЗ


Материально – производственный запасы составляют значимую часть активов коммерческой организации. В их состав входят: сырье и материалы, готовая продукция и товары. В зависимости от сферы деятельности предприятия, состав и структура материально-производственных запасов может существенно отличаться. Бухгалтерский учет материально – производственных запасов играет ключевую роль определении порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия. Рациональность и правильность организации учета операций с материально – производственными запасами проверяется по результатам аудиторской проверки. Целью, которой является оценка соответствия организации бухгалтерского учета МПЗ установленным законодательством требованиям.

С 1 января 2017 г. аудиторская деятельность в России осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита, согласно МСА 300 «Планирование аудита», Аудитор должен включить в аудиторскую документацию, в т.ч. план аудита. На сегодняшний день МСА не требуют составления программы аудита


Ниже в таблице, представлен общий план аудита учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш»

Период аудита: с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г.

Количество человеко-часов: 40

Руководитель аудиторской группы: Иванова А.А.

Состав аудиторской группы: Гаврилов М.К.

Планируемый аудиторский риск: 1,15%

Планируемый уровень существенности: 410 тыс.руб.

Таблица 1 — Общий план аудита учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш»

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель
1 Аудит наличия материально – производственных запасов и их сохранности 01 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
2 Аудит поступления материально – производственных запасов 02 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
3 Аудит выбытия материально – производственных запасов 03 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
4 Аудит инвентаризации материально – производственных запасов 04 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
5 Аудит операций, связанных с отражением материально – производственных запасов в регистрах бухгалтерского учета и отчетности 05 апреля 2019 года Гаврилов М.К.

Таким образом, аудит операций с МПЗ в ООО ПКФ «Хлебмаш» планируется осуществлять по выше представленному плану, период проведения проверки учета материально – производственных запасов составляет пять рабочих дней или 40 часов.

Согласно учетной политики ООО ПКФ «Хлебмаш», стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, упаковку. Приобретаемые МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости на счетах 10/1, 10/2, 10/3, 10/9, 10/6, 10/7, 10/11 и их поступление оформляется приходным складским ордером по форме № М-4.

В ООО ПКФ «Хлебмаш» установлен метод оценки производственных запасов (сырья, материалов) при их отпуске в производство и прочем выбытии по методу ФИФО.

Аналитический учет материалов осуществляется:

— на складе в количественном выражении на карточках учета.

— в бухгалтерии в количественно-стоимостном   выражении по складам учета и материально – ответственных лиц.

В ООО ПКФ «Хлебмаш» поступление сырья и основных материалов для производства оборудования для приготовления теста и тестоделителей, было отражено на активном счете 10.1 «Сырье и материалы», Поступление запасных частей и иных вспомогательных материалов от поставщиков, отражено на счете 10.6 «Прочие материалы», а поступление электромоторов от НПО ООО «Кузбассэлектромотор» отражено по дебету счета 10.2 «Комплектующие». ООО ПКФ «Хлебмаш» реализует покупателям материальные ценности, как в форме готовой продукции, так и в виде товаров, учитывая реализацию на счете 41.1 «Товары на складах оптовой торговли для продажи».

В ходе проведенного аудита материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш», были выявлены следующие недостатки, а именно:

— не со всеми работниками, которые несут ответственность за поступление и выбытие материально – производственных запасов, в ООО ПКФ «Хлебмаш» заключены  договоры материальной ответственности;

— склады ООО ПКФ «Хлебмаш» не в полной мере оснащены необходимыми средствами пожарной безопасности;

— система видео фиксации на территории складов ООО ПКФ «Хлебмаш» и в целом предприятия отсутствует;

— у контрольно – пропускной службы ООО ПКФ «Хлебмаш» отсутствует образы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение материально – производственных запасов;

—  в учетной политике отражен перечень счетов бухгалтерского учета материалов, который не в полной мере соответствует рабочему плану счетов предприятия.

В связи с чем, ООО ПКФ «Хлебмаш» в целях совершенствования бухгалтерского учета МПЗ было предложено:

— заключить договора материальной ответственности со всеми лицами, имеющими, отвечающими за состояние и хранение материально – производственных запасов

— установить систему противопожарной безопасности на складе;

— установить систему видеонаблюдения на складе;

— предоставить контрольно – пропускной службе образы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение МПЗ.

— внесение изменения и уточнения в учетную политику.

Предлагаемые мероприятия будут способствовать совершенствованию бухгалтерского учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш».

Оставьте комментарий