Согласно п. 2 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» под учетной политикой понимается выбранная организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика является комплексным документом. К способам ведения бухгалтерского учета относятся:
— приемы организации документооборота;
— способы применения системы учетных регистров;
— способы обработки информации;
— приемы организации инвентаризации;
— способы применения счетов бухгалтерского учета;
— методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;
— методы погашения стоимости активов;
— иные способы, методы, приемы.
План аудита учетной политики
| № п\п | Разделы учетной политики | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| 1 | Аудит основных средств и капитальных вложений | Иванова И.А. | ||
| 2 | Аудит нематериальных активов | Иванова И.А. | ||
| 3 | Аудит товарно-материальных запасов | Иванова И.А. | ||
| 4 | Аудит денежных средств | Иванова И.А. | ||
| 5 | Аудит расчетов: | Иванова И.А. | ||
| 5.1 | с поставщиками | Иванова И.А. | ||
| 5.2 | с подотчетными лицами | Иванова И.А. | ||
| 6 | Аудит внутрихозяйственных операций | Иванова И.А. | ||
| 7 | Аудит резервов по сомнительным долгам | Иванова И.А. | ||
| 8 | Аудит расчета налогов | Иванова И.А. |
Планирование является первоначальным этапом проведения аудита, состоит оно в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема работ графиков и сроков их проведения, а также в разработке программы аудита, определяющей объем аудитор процедур, которые необходимы для формирования объективного мнения о достоверности отчетности.
Программа аудита учетной политики
| № п/п | Этапы проверки | Источник информации | Применяемые приемы |
| 1. | Проверка положения о бухгалтерской службе | Положение о бухгалтерской службе организации | Проверка наличия положения о бухгалтерской службе организации |
| 2. | Проверка должностных инструкций сотрудников бухгалтерии | Должностные инструкции на каждого сотрудника бухгалтерии | Проверка наличия должностных инструкций на сотрудников бухгалтерии, их соответствие масштабам деятельности предприятия |
| 3. | Проверка наличия на предприятии приказа руководителя предприятия об утверждении Учетной политики | Приказ руководителя об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения. | Запросить приказ руководителя об утверждении учетной политики |
| 4. | Проверка рабочего плана счетов | Раздел учетной политики, в котором есть рабочий план счетов | Проверка наличия рабочего плана счетов в учетной политике |
| 5. | Проверка графика документооборота | Раздел учетной политики, в которой есть график документооборота | Проверка наличия графика документооборота, соответствие его масштабам деятельности организации, объема общего документооборота, а также нормативным документам |
| 6. | Проверка порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств организации | Раздел учетной политики, в которой закреплен порядок проведения инвентаризации активов и обязательств | Проверка утвержденного Порядка проведения инвентаризации активов и обязательств, сроков ее проведения |
| 7. | Порядок учета и фиксирования хозяйственных операций | Раздел учетной политики, где предусмотрены формы первичной учетной документации, а также регистров бухгалтерского и налогового учета | Проверка закреплены ли в учетной политике формы первичной документации, форма учета, регистры бухгалтерского и налогового учета |
| 8. | Проверка порядка учета основных средств и незавершенных вложений во внеоборотные активы | Раздел учетной политики, в котором закреплены порядок учета основных средств и незавершенных капитальных вложений | Проверка соответствия порядка принятия к учету основных средств, а также вложений во внеоборотные активы, их оценка, рассмотрение порядка амортизации объектов требованиям ПБУ 6/01 |
| 9. | Проверка порядка учета и оценки | Раздел учетной политики «Учет запасов» | Проверка соответствия порядка оценки материально-производственных запасов при приходе и списании для производственных нужд требованиям ПБУ 5/01 |
| 10 | Порядок учета обязательств | Раздел учетной политики «Порядок учета обязательств» | Проверка порядка признания в бухгалтерском учете обязательств в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета |
| 11 | Порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете резервов | Разделы учетной политики для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения «Создание резервов | Проверить порядок образования резервов, соблюдение требований Положения по ведению бухгалтерского учета, а также НК РФ |
| 12. | Проверка доходов и расходов | Разделы учетной политики «Учет доходов», «Учет расходов» | Порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете доходов от обычных видов деятельности и прочих операций; расходов от обычных видов деятельности |
| 13. | Проверка учета расчетов по налогу на прибыль | Раздел учетной политики «Учет расчетов по налогу на прибыль» | Проверка применения порядка расчетов по налогу на прибыль, учета постоянных и временных разниц , соответствие порядку ПБУ 18/02 |
| 14. | Анализ учетной политики для целей налогообложения | Разделы учетной политики для целей налогообложения | Анализ основных положений учетной политики, порядок определения налогооблагаемых баз для основных видов налогов, соответствию НК РФ |
| 15 | Выводы по результатам проверки | Собранные аудиторские доказательства | Определение основных несоответствий, способных повлиять на достоверность финансовой отчетности |
| 16 | Подготовка письменной информации по результатам проведения аудиторской проверки | Собранные аудиторские доказательства | Подготовка отчета |
